交易性的金融资产会计分录

1.交易性金融资产的核算 会计分录~

交易性金融资产的主要账务处理: ①、取得交易性金融资产时,应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额;取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的,应当单独确认为应收项目;取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。

②、持有期间,收到买价中包含的股利/利息借:银行存款,贷:应收股利/利息;确认持有期间享有的股利/利息,借记“应收股利/利息”,贷记 “投资收益”,同时,借记“银行存款”,贷记“应收股利/利息”。票面利率与实际利率差异较大的,应采用实际利率计算确定债券利息收入。

③、资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额,借记“交易性金融资产——公允价值变动”,贷记“公允价值变动损益”;如果资产负债表日公允价值小于账面余额,则做相反分录。 ④、出售交易性金融资产时,应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益,,借记“银行存款”,贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产 ——公允价值变动”“投资收益”;同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失,借记或贷记“公允价值变动损益”,贷记或借记“投资收益”。

交易性金融资产的核算分为: 1、企业取得时:借:交易性金融资产-成本 应收股利/利息(宣告发放的股利) 投资收益(交易费用) 贷:银行存款。 2、收到股利时:借:银行存款 贷:应收利息(应收股利) 3、资产负债表日: ①、公允价值高于账面余额时,按差额借:交易性金融资产-公允价值变动 。

贷:公允价值变动损益。 ②、公允价值低于账面余额时,按差额借:公允价值变动损益。

贷:交易性金融资产-公允价值变动。 4、出售交易性金融资产 ①、结转成本借:银行存款 贷:交易性金融资产-成本 投资收益(损失为红字) ②、结转公允价值变动借:公允价值变动损益(或红字) 贷:交易性金融资产-公允价值变动(或红字)股票和债券都属于交易性金融资产,他们的核算都是一致的。

只是利息涉及到两个科目而已。那就是股票的利息计入“应收股利”,债券的利息计入“应收利息”。

扩展资料 交易性金融资产的界定: 根据金融工具确认与计量会计准则的规定,金融资产或金融负债满足下列条件之一的,应当划分为交易性金融资产或金融负债: (1)、取得该金融资产的目的,主要是为了近期内出售或回购。如购入的拟短期持有的股票,可作为交易性金融资产。

(2)、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。如基金公司购入的一批股票,目的是短期获利,该组合股票应作为交易性金融资产。

(3)、属于衍生工具。即一般情况下,购入的期货等衍生工具,应作为交易性金融资产,因为衍生工具的目的就是为了交易。

但是,被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外,因为它们不能随时交易。 参考资料:百度百科:交易性金融资产。

2.交易性金融资产的会计分录处理怎么做

交易性金融资产的账务处理1.初始计量借:交易性金融资产——成本应收股利/应收利息投资收益(交易费用)贷:银行存款2.后续计量(1)反映公允价值的变动升值:借:交易性金融资产——公允价值变动贷:公允价值变动损益贬值:借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产——公允价值变动交易性金融资产不计提减值(2)持有期间借:应收股利/应收利息贷:投资收益借:银行存款贷:应收股利/应收利息3.处置时借:银行存款贷:交易性金融资产——成本 ——公允价值变动(可借可贷) 投资收益(可借可贷)。

3.交易性金融资产的会计分录处理

交易性金融资产的主要账务处理: 1、企业取得交易性金融资产时,按交易性金融资产的公允价值,借记本科目(成本),按发生的交易费用,借记“投资收益”科目,对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息,借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额,贷记“银行存款”等科目。

2、在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息,借记“应收股利(或应收利息)”科目,贷记投资收益。(收到现金股利或利息时,借记“银行存款”,贷记“应收股利或应收利息”) 3、资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记本科目(公允价值变动),贷记“公允价值变动损益”科目;公允价值低于其账面余额的差额,做相反的会计分录。

4、出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按该项交易性金融资产的成本,贷记本科目(成本),按该项交易性金融资产的公允价值变动,贷记或借记本科目(公允价值变动),按其差额,贷记或借记“投资收益”科目。同时,按该项交易性金融资产的公允价值变动,借记或贷记“公允价值变动损益”科目,贷记或借记“投资收益”科目。

交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。

交易性金融资产是会计学2007年新增加的会计科目,主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易,取代了原来的短期投资科目。

4.交易性金融资产的会计分录

2009年1月10日分录借:交易性金融资产——成本600 应收利息20 投资收益5 贷:银行存款6252009年1月30日分录借:银行存款20 贷:应收利息202009年6月30日分录借:交易性金融资产——公允价值变动40 贷:公允价值变动损益402009年8月10日分录借:应收利息16 贷:投资收益162009年8月20日分录借:银行存款16 贷:应收利息162009年12月31日分录借:交易性金融资产——公允价值变动80 贷:公允价值变动损益802010年1月3日分录借:银行存款630 (第一步) 公允价值变动损益120(第三步) 贷:交易性金融资产——成本600(第二步) 交易性金融资产——公允价值变动120(第四步) 投资收益30 (逆推630+120-600-120=30)累计的投资收益=30万。

5.交易性金融资产会计分录AS企业系上市公司,按季对外提供中期财务

1,2009.1.2:借:交易性金融资产-成本 112 应收利息 3 投资收益 2 贷:银行存款 1172,2009.1.10:借:银行存款 3 贷:应收利息 33,2009.3.31:借:交易性金融资产--公允价值变动 10 贷:公允价值变动损益 10计提利息:借:应收利息 1.5 贷: 投资收益 1.54,2009.6.30借:公允价值变动损益 26 贷:交易性金融资产--公允价值变动 26计提利息:借:应收利息 1.5 贷: 投资收益 1.55,2009。

7.16借:银行存款 3 贷:应收利息 36,2009.8.1:计提利息:借:应收利息 0.5 贷: 投资收益 0.5收到利息:借:银行存款 0.5 贷:应收利息 0.5出售: 借:银行存款 119.5 交易性金融资产---公允价值变动 16 投资收益 7.5 贷:交易性金融资产-成本 112 公允价值变动 损益 16。

6.交易性金融资产的会计分录

1、2009年1月10日购买时分录

借:交易性金融资产——成本 600

应收股利 20 (根据准则规定包含的尚未领取的现金股利20记入应收股利)

投资收益 5 (手续费冲减投资收益,这点跟可供出售金融资产不一样,可供入成本)

贷:银行存款 625

2、2009年1月30日,甲公司收到宣告的股利时,冲减前面的“应收股利”科目

借:银行存款 20

贷:应收股利 20

3、2009年6月30日股价,公允价值上升=200*3.2-200*3=40万元。

借:交易性金融资产——公允价值变动 40

贷:公允价值变动损益 40

甲公司6月30日对外提供报表时,确认的投资收益=-5万元。

4、2009年8月10日乙公司宣告分派现金股利,计入投资收益,金额=0.08*200=16万元,甲公司要做分录

借:应收股利 16

贷:投资收益 16

5、2009年8月20日甲公司收到分派的现金股利时,分录

借:银行存款 16

贷:应收股利 16

6、2009年12月31日,甲公司期末每股市价为3.6元,又上涨了(3.6-3.2)*200=80万,分录

借:交易性金融资产——公允价值变动 80

贷:公允价值变动损益 80

7、2010年1月3日以630万元出售该交易性金融资产,把“交易性金额资产”及明细科目余额全部冲掉,因为你把它卖了,所以这些科目不存在了,分录

借:银行存款630 (收到的价款)

投资收益 90 (差额倒挤出来600+120-630=90)

贷:交易性金融资产——成本600 (购买的时候成本)

交易性金融资产——公允价值变动120(累计变动的金额 40+80=120)

同时,因为该金额资产处理了,所以要把原来藏起来的收益转为实际已经实现的收益,即把“公允价值变动损益”转入“投资收益”,分录

借:公允价值变动损益 120 (40+80)

贷:投资收益 120

---->上面两笔分录等你熟练起来后,也可以合起来写:

借:银行存款 630

公允价值变动损益 120

贷:交易性金融资产——成本 600

交易性金融资产——公允价值变动 120

投资收益 30

累计的投资收益就是前面各分录里面“投资收益”科目的余额=-5+16-90+120=41,

如果问你处置该金额资产时应该确认的“投资收益”时,就是卖掉时

的那个投资收益30(-90+120),这里告诉你最简单的方法,就是用卖的价-买的时候的成本=630-600=30。这样可以提高速度。

希望对你的问题有所帮助。

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