合营安排收入分配会计分录

1.请教陈老师合营安排的会计处理

一、共同经营参与方的会计处理

(一)共同经营中合营方的会计处理

1.一般会计处理原则

合营方应当确认其与共同经营中利益份额相关的下列项目,并按照相关企业会计准则的规定进行会计处理:

一是确认单独所持有的资产和单独所承担的负债;二是共同经营中的资产、负债、收入和费用按比例确定。

2.合营方向共同经营投出或者出售不构成业务的资产的会计处理

合营方向共同经营投出或出售资产等(该资产构成业务的除外),在共同经营将相关资产出售给第三方或相关资产消耗之前(即,未实现内部利润仍包括在共同经营持有的资产账面价值中时),应当仅确认归属于共同经营其他参与方的利得或损失。如果投出或出售的资产发生符合《企业会计准则第8号—资产减值》等规定的资产减值损失的,合营方应当全额确认该损失。

3.合营方自共同经营购买不构成业务的资产的会计处理

合营方自共同经营购买资产等(该资产构成业务的除外),在将该资产等出售给第三方之前(即,未实现内部利润仍包括在合营方持有的资产账面价值中时),不应当确认因该交易产生的损益中该合营方应享有的部分。即,此时应当仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。

(二)对共同经营不享有共同控制的参与方的会计处理原则

对共同经营不享有共同控制的参与方(非合营方),如果享有该共同经营相关资产且承担该共同经营相关负债的,比照合营方进行会计处理。否则,应当按照相关企业会计准则的规定对其利益份额进行会计处理。例如,如果该参与方对于合营安排的净资产享有权利并且具有重大影响,则按照长期股权投资准则等相关规定进行会计处理;

如果该参与方对于合营安排的净资产享有权利并且无重大影响,则按照金融工具确认和计量准则等相关规定进行会计处理;向共同经营投出构成业务的资产的,以及取得共同经营的利益份额的,则按照合并财务报表及企业合并等相关准则进行会计处理。

二、合营企业参与方的会计处理

合营企业中,合营方应当按照《企业会计准则第2号——长期股权投资》的规定核算其对合营企业的投资。对合营企业不享有共同控制的参与方(非合营方)应当根据其对该合营企业的影响程度进行相关会计处理:对该合营企业具有重大影响的,应当按照长期股权投资准则的规定核算其对该合营企业的投资;对该合营不具有重大影响的,应当按照金融工具确认和计量准则的规定核算其对该合营企业的投资。

2.合作业务分配利润如何进行账务处理

这个问题与合作协议的约定以及实际运作模式有关,比照《企业会计准则第2号长期股权投资》及其应用指南等规定精神,可能存在以下几种情况:

⑴双方投资形成了一个相对独立的经营主体,独立进行核算。这种情况属于企业会计准则所规定的合营或者联营(区别在于合作对方对所形成经营主体具有共同控制权还是重大影响)。合作双方都按长期股权投资业务核算。

⑵如果合作对方的投入资金具有债权性质,即主要按固定比例分享收益,到期后返还本金,则将其本金作为长期负债,对其分配作为利息费用列支。

⑶如果合作对方投入资金具有向贵单位投入权益资本的性质,即最终按贵公司的经营成果分配利润,且所投入资金没有约定返回期限,或者虽然约定了返还期限、但返还的数额要视贵公司所有者权益状况确定。合作对方不参与该业务的经营管理,而只是按约定分享利润,则属于贵公司接受权益性投资。所分配的利润按会计制度或准则中有关利润分配的规定处理。

⑷具有共同控制经营性质的,即企业使用本企业的资产或其他经济资源与其他合营方共同进行某项经济活动(该经济活动不构成独立的会计主体),并且按照合同或协议约定对该经济活动实施共同控制的,为共同控制经营。在共同控制经营下,每一合营方归集本企业发生的相关成本费用,同时按照合营合同或协议约定分享合营产生的收入。共同控制经营的合营方,应当按照以下原则进行处理:

① 确认其所控制的用于共同控制经营的资产及发生的负债。

②确认与共同控制经营有关的成本费用及共同控制经营产生收入的份额。具体可参考财政部会计司编写的准则讲解内容:合营方运用本企业的资产及其他经济资源进行合营活动,视共同控制经营的情况,应当对发生的与共同控制经营的有关支出进行归集,在生产成本中归集合营中发生的费用支出,借记生产成本共同控制经营科目,贷记库存现金或银行存款等,对于合营中发生的某些支出需要各合营方共同负担的,合营方应将本企业应承担的份额计入生产成本。共同控制经营生产的产品对外出售时,所产生的收入中应由本企业享有的部分,应借记库存现金或银行存款等,贷记主营业务收入″、其他业务收入等,同时应结转售出产品的成本,借记主营业务成本、其他业务成本等科目,贷记库存商品等科目。

比较之下,问题所述业务属于第二、三两种情况之一的可能性较大,贵公司可以比照协议约定确定所述业务类型,并按相关规定尽可能规范协议和实际运作。

3.利润分配的会计分录

利润分配的账务处理:

1.净利润转入利润分配

会计期末,企业应将当年实现的净利润转入“利润分配——未分配利润”科目,即:

借:本年利润

贷:利润分配——未分配利润

如为净亏损,则作相反会计分录。

结转前,如果“利润分配——未分配利润”明细科目的余额在借方,上述结转当年所实现净利润的分录同时反映了当年实现的净利润自动弥补以前年度亏损的情况。因此,在用当年实现的净利润弥补以前年度亏损时,不需另行编制会计分录。

2.提取盈余公积

(1)提取法定盈余公积

借:利润分配——提取法定盈余公积

贷:盈余公积——法定盈余公积

(2)提取任意盈余公积

借:利润分配——提取任意盈余公积

贷:盈余公积——任意盈余公积

3.向投资者分配利润或股利

(1)按应支付的现金股利和利润,作如下分录:

借:利润分配——应付现金股利

贷:应付股利

(2)分配股票股利,以股票股利转作股本的金额,作如下分录:

借:利润分配——转作股本的股利

贷:股本

【提示】董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润,不作账务处理,但应在附注中披露。

4.盈余公积补亏

企业发生的亏损,除用当年实现的净利润弥补外,还可使用累积的盈余公积弥补。以盈余公积弥补亏损时,应作如下分录:

借:盈余公积

贷:利润分配——盈余公积补亏

5.企业未分配利润的形成

年度终了,企业应将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入该科目“未分配利润”明细科目,即:

借:利润分配——未分配利润

贷:利润分配——提取法定盈余公积

利润分配——提取任意盈余公积

利润分配——应付现金股利

利润分配——转作股本的股利

借:利润分配——盈余公积补亏

贷:利润分配——未分配利润

“未分配利润”明细账户的贷方余额表示历年累积的未分配利润(即可供以后年度分配的利润);借方余额表示历年累积的未弥补亏损(即留待以后年度弥补的亏损)。

注会学习

4.合营方应按照什么对合营企业投资进行会计处理

合营方应当确认其与共同经营中利益份额相关的下列项目,并按照相关企业会计准则的规定进行会计处理:

(一)确认单独所持有的资产,以及按其份额确认共同持有的资产;

(二)确认单独所承担的负债,以及按其份额确认共同承担的负债;

(三)确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入;

(四)按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入;

(五)确认单独所发生的费用,以及按其份额确认共同经营发生的费用。

更具体的请参见《企业会计准则第40号——合营安排》

5.利润分配的会计分录是什么

1、将本年利润转入利润分配

借:本年利润

贷:利润分配——未分配利润

2、所得税的缴纳,比例25%

借:所得税

贷:应交税金——所得税

3、提取法定盈余公积(税后利润的10%以上)、公益金(税后利润的5%以上)和任意盈余公积(根据公司规章规定的比例计算)

借:利润分配——提取法定盈余公积

——提取公益金

——提取任意盈余公积

贷:盈余公积——法定盈余公积

——公益金

——任意盈余公积

如有优先股。应在‘任意盈余公积’前分配股利

4、分配股利(根据董事会决议)

借:利润分配——应付股利

贷:应付股利

5、结转利润分配

借:利润分配——未分配利润

贷:利润分配——提取法定盈余公积

——提取公益金

——提取任意盈余公积

扩展资料

利润分配明细科目的结转写会计分录:

首先把本年利润结转 即:借:本年利润

贷:利润分配—未分配利润

其次结转利润分配明细科目(以盈余公积距离说明)假如想计提盈余公积

1、计提盈余公积

借:利润分配—计提的盈余公积

贷:盈余公积

2、结转盈余公积

借:利润分配—未分配利润

贷:利润分配—计提的盈余公积

参考资料来源:搜狗百科-利润分配

6.利润分配的会计分录怎么写

利润分配会计分录1.将本年利润转入利润分配借:本年利润贷:利润分配——未分配利润2.所得税的缴纳,比例25%借:所得税贷:应交税金——所得税3.提取法定盈余公积(税后利润的10%以上)、公益金(税后利润的5%以上)和任意盈余公积(根据公司规章规定的比例计算)借:利润分配——提取法定盈余公积——提取公益金——提取任意盈余公积贷:盈余公积——法定盈余公积——公益金——任意盈余公积如有优先股。

应在‘任意盈余公积’前分配股利4.分配股利(根据董事会决议)借:利润分配——应付股利贷:应付股利5.结转利润分配借:利润分配——未分配利润贷:利润分配——提取法定盈余公积——提取公益金——提取任意盈余公积。

7.合作业务分配利润的会计处理是怎样的呢

,比照《企业会计准则第2号——长期股权投资》及其应用指南等规定精神,可能存在以下几种情况: (1)双方投资形成了一个相对独立的经营主体,独立进行核算。

这种情况属于企业会计准则所规定的合营或者联营(区别在于合作对方对所形成经营主体具有共同控制权还是重大影响)。 合作双方都按长期股权投资业务核算。

(2)如果合作对方的投入资金具有债权性质,即主要按固定比例分享收益,到期后返还本金,则将其本金作为长期负债,对其分配作为利息费用列支。 (3)如果合作对方投入资金具有向贵单位投入权益资本的性质,即最终按贵公司的经营成果分配利润,且所投入资金没有约定返回期限,或者虽然约定了返还期限、但返还的数额要视贵公司所有者权益状况确定。

合作对方不参与该业务的经营管理,而只是按约定分享利润,则属于贵公司接受权益性投资。所分配的利润按会计制度或准则中有关利润分配的规定处理。

(4)具有共同控制经营性质的,即企业使用本企业的资产或其他经济资源与其他合营方共同进行某项经济活动(该经济活动不构成独立的会计主体),并且按照合同或协议约定对该经济活动实施共同控制的,为共同控制经营。 在共同控制经营下,每一合营方归集本企业发生的相关成本费用,同时按照合营合同或协议约定分享合营产生的收入。

8.分配工资该做什么会计分录

分配工资的会计分录:

1.计提工资

借:**费用(管理/销售等)

贷:应付职工薪酬——工资

2.计提社保(企业部分)

借:**费用(管理/销售等)

贷:应付职工薪酬——社保

3.次月发放工资时

借:应付职工薪酬——工资

贷:应付职工薪酬——社保(个人部分)

应交税费——应交个人所得税

库存现金/银行存款

4.上交杜保

借:应付职工薪酬——社保(企业部分+个人部分)

贷:库存现金/银行存款

5.上交个人所得税

借:应交税费——应交个人所得税

贷:银行存款

扩展资料:

(一)企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等,借记"应付职工薪酬",贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。

企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等), 借记本科目,贷记“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。

企业向职工支付职工福利费,借记本科目,贷记“银行存款”、“库存现金”科目。

企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金,借记本科目,贷记“银行存款”科目。

企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿,借记本科目,贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。

参考资料:搜狗百科-应付职工薪酬

参考资料:搜狗百科-常用会计分录大全

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