递延所得税资产抵消时会计分录

1.递延所得税资产转回时怎么做分录

会计分录:

借:所得税费用、其他综合收益等

贷:递延所得税资产

递延所得税转回的意思是:可抵扣暂时性差异已经不存在了,所以要将之前确认的递延所得税资产冲减,就是转回。

所得税会计核算下,企业应在资产负债表日对因产生会税暂时性差异从而确认递延所得税资产的账面价值进行复核。

如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异,则应对原来确认的递延所得税资产进行调整,按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额。

扩展资料:

某公司2008年利润总额为100万元,该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下:

(1)2008年12月对某存货计提了10万元存货跌价准备;

(2)违反环保规定应支付罚款20万元。

该公司应纳税所得额=100+10+20=130万元

应交所得税=130*25%=32.5万元

违反环保规定应支付罚款20万元属于永久性差异,递延所得税资产=10*25%=2.5万元

利润表中应该确认的所得税费用=当期所得税+递延所得税=32.5-2.5=30万元

账务处理:

借:所得税费用30万

递延所得税资产2.5万

贷:应交税费——应交所得税32.5万

参考资料:百度百科-递延所得税资产

2.关于递延所得税资产会计科目的发生和转回会计分录

应交税费——应交所得税是一项负债。

所得税费用是本期实际交税的费用。

在计税基础小于帐面价值时,

应交税费——应交所得税就分为了两部分(它是帐面价值计算的),一部分为所得税费用(以计税基础计算的)与递延所得税资产之和。

而回转时,其时也就是对应交而未交的差额欠帐的偿还,所以不涉及应交税费。

举例:某固定资产本年会计折旧额200,税法要求折旧额100,所得税率25%

分录:借:递延所得税资产 25

所得税费用 25

贷:应交税费——应交所得税 50

转回时

借:所得税费用 25

贷:递延所得税资产 25

3.合并报表抵销分录中递延所得税如何计算

递延所得税=期末递延所得税负债—期初递延所得税负债—(期末递延所得税资产—期初递延所得税资产)。

(一)初次编制合并会计报表时

1、抵销内部销售收入:

借:营业收入(内部售价)

贷:营业成本

2、抵销内部销售存货中未实现的利润

借:营业成本

贷:存货(内部购入存货的成本*毛利率)

3、递延所得税处理

借:递延所得税资产

贷:所得税费用

把合并报表看成一个普通的报表,分析比较报表上的资产、负债的账面价值与计税基础,对暂时性差异确认递延所得税.题目通常涉及的就是存货项目,对于存货,先将存货的抵销分录做完(递延所得税的相关分录除外),然后直接看这些抵销分录;

如果出现借记存货(不用管后面的明细是多少),它使合并报表上存货的账面价值增加,如果是贷记存货,则相反。

这样,只要看一下这些抵销分录使存货账面价值变化减少了多少,这就是应确认的可抵扣暂时性差异,因为无论怎样做抵销分录,存货的计税基础是不变的,所以"存货"这个资产项目账面价值减少多少,就产生了多少可抵扣暂时性差异,再乘以税率,就能算出递延所得税资产;

扩展资料

会计方面,《企业会计准则解释第1号》的第九条中规定:“企业在编制合并财务报表时,因抵消未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的,在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债,同时调整合并利润表中的所得税费用”。

税务方面,现行《企业所得税法》第五十二条规定:“国务院另有规定外,企业之间不得合并缴纳企业所得税。”

差异分析:现行税法要求母子公司之间内部交易形成的内部销售利润需要征税,不得合并纳税。而从集团公司角度看,存货内部交易是把存货从一个地方搬运到另一个地方。

若未对外销售,集团公司整体不会出现增值,在期末编制合并报表时,需要抵消内部未实现销售损益,按照《企业会计准则第18号———所得税》规定,合并报表中没有售出的存货形成的内部销售利润属于可抵扣的暂时性差异,需要对未实现内部销售利润的抵销确认递延所得税资产。

参考资料来源:百度百科-递延所得税

4.递延所得税资产和递延所得税负债的会计分录怎么做

1.递延所得税资产的会计分录是:(1)资产负债表日,企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的,借记本科目,贷记“所得税-递延所得税费用”、“资本公积-其他资本公积”等科目;应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的,做相反的会计分录。

2、递延所得税负债的会计分录是:(1)企业在确认相关资产、负债时,根据所得税准则应予确认的递延所得税负债,借记“所得税-递延所得税费用”、“资本公积-其他资本公积”等科目,贷记本科目。

(2)资产负债表日,企业根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于本科目余额的,借记“所得税-递延所得税费用”、“资本公积-其他资本公积”等科目,贷记本科目;应予确认的递延所得税负债小于本科目余额的,做相反的会计分录

递延所得税资产 (Deferred Tax Asset),就是未来预计可以用来抵税的资产,递延所得税是时间性差异对所得税的影响,在纳税影响会计法下才会产生递延税款。 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额。

递延所得税负债(Deferred Tax Liability)主要指: 一、本科目核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债; 二、本科目应当按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算; 三、递延所得税负债的主要账务处理。

5.递延所得税的会计分录

递延所得税资产是指对于可抵扣暂时性差异,以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产。而对于所有应纳税暂时性差异均应确认为一项递延所得税负债,但某些特殊情况除外。

据新准则,目前的所得税会计采用的是资产负债表债务法,资产负债表日,确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债外的其他资产负债项目的账面价值与计税基础,对于两者存在差异的,分析其性质,除准则中规定的特殊情况外,分别应纳税暂时性差异及可抵扣暂时性差异,并乘以所得税税率,确定递延所得税的金额,并与期初递延所得税相比,确定当期进一步确认的递延所得税金额或应转销的金额,计入所得税费用—递延所得税,但如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的,由该交易或事项产生的递延所得税变化也应计入所有者权益。

具体的步骤:

借:递延所得税资产

贷:所得税费用

6.递延所得税资产的账务处理怎么进行

递延所得税资产或负债转回的处理方法:

例:企业固定资产成本11万,会计折旧直线法,年限5年,残值1万;税法折旧年数总额法,年限4年,残值1万,请解释每年的递延所得税资产(负债)金额和最终递延所得税的转回出来方法如下:

假设题中各年未来适用税率均为30%,根据企业会计准则体系(2006)的有关规定,题中:

第一年:

会计折旧额=(11-1)/5=2万元

期末固定资产账面价值=11-2=9万元

税务折旧额=(11-1)*4/(1+2+3+4)=4万元

期末固定资产计税基础=11-4=7万元

应纳税暂时性差异=9-7=2万元

递延所得税负债=2*30%=0.60万元

借:所得税费用0.60万元

贷:递延所得税负债0.60万元

第二年:

会计折旧额=(11-1)/5=2万元

期末固定资产账面价值=9-2=7万元

税务折旧额=(11-1)*3/(1+2+3+4)=3万元

期末固定资产计税基础=7-3=4万元

应纳税暂时性差异=7-4=3万元

递延所得税负债=3*30%=0.90万元

本年度应调增递延所得税负债=0.90-0.60=0.30万元

借:所得税费用0.30万元

贷:递延所得税负债0.30万元

第三年:

会计折旧额=(11-1)/5=2万元

期末固定资产账面价值=7-2=5万元

税务折旧额=(11-1)*2/(1+2+3+4)=2万元

期末固定资产计税基础=4-2=2万元

应纳税暂时性差异=5-2=3万元

递延所得税负债=3*30%=0.90万元

本年度应调增递延所得税负债=0.90-0.90=0万元

无需编制会计分录

第四年:

会计折旧额=(11-1)/5=2万元

期末固定资产账面价值=5-2=3万元

税务折旧额=(11-1)*1/(1+2+3+4)=1万元

期末固定资产计税基础=2-1=1万元

应纳税暂时性差异=3-1=2万元

递延所得税负债=2*30%=0.60万元

本年度应调减递延所得税负债=0.90-0.60=0.30万元

借:递延所得税负债0.30万元

贷:所得税费用0.30万元

第五年:

会计折旧额=(11-1)/5=2万元

期末固定资产账面价值=3-2=1万元

税务折旧额=0万元

期末固定资产计税基础=1-0=1万元

应纳税暂时性差异=1-1=0万元

递延所得税负债=0*30%=0万元

本年度应调减递延所得税负债=0.60-0=0.60万元

借:递延所得税负债0.60万元

贷:所得税费用0.60万元

至此,“递延所得税负债”科目余额=0.60+0.30-0.30-0.60=0万元,表明该固定资产已经不产生递延所得税,或者说,递延所得税已全部转回。

7.递延所得税会计分录到底是怎么做

一递延所得税资产

资产类账户,资产的账面价值小于其计税基础,会产生可抵扣暂时性差异;

负债类账户,资产的账面价值大于其计税基础,会产生可抵扣暂时性差异;

以上两者都表示,当期多交了所得税,但是多交的这部分所得税在将来某个时间可以抵扣回来。

二。递延所得税负债

资产类账户,资产的账面价值大于其计税基础,会产生应纳税暂时性差异;

负债类账户,资产的账面价值小于其计税基础,会产生应纳税暂时性差异;

以上两者都表示,当期少交了所得税,但是少交的这部分所得税在将来某个时间需要补交出去。

会计处理方面:主要可以和所得税费用、资本公积--其他资本公积、商誉匹配使用。但绝大部分都与所得税费用有关因此:

1.发生可抵扣暂时性差异时做:

借:递延所得税资产

贷:所得税费用

2.发生应纳税暂时性差异时做:

借:所得税费用

贷:递延所得税负债

递延所得税资产抵消时会计分录

转载请注明出处会计知识网 » 递延所得税资产抵消时会计分录

资讯

基本户转款结算户会计分录

阅读(6)

本文主要为您介绍基本户转款结算户会计分录,内容包括从公司银行的基本户把钱转账到一般户分录怎么做,往公司账户(基本户)转账,转款会计分录怎样做,基本户的转款到一般账户,应该怎样做会计分录。借:银行存款-一般户贷:银行存款-基本户企业要开设

资讯

中秋节购月饼赠送客户会计分录

阅读(5)

本文主要为您介绍中秋节购月饼赠送客户会计分录,内容包括中秋节公司买月饼送客户应给怎么做账,我司是一般纳税人,中秋节买月饼送客户,供应商开了专用发票,这笔,中秋节送给客户的月饼应计入哪个会计科目。如果企业购买时令节目食品时,对方开

资讯

对租来的房产装饰会计分录

阅读(6)

本文主要为您介绍对租来的房产装饰会计分录,内容包括关于公司租赁房屋装修款的会计分录,自己的房产给承租的公司装修,应该怎样做会计分录,租来的房子装修后做写字楼,装修费用怎么做会计分录。楼上回答不太正确哦,租房取得收入该业务是营业税

资讯

水电费视同销售会计分录

阅读(4)

本文主要为您介绍水电费视同销售会计分录,内容包括如果企业有水电费出销,视同销售和进项转出的分录要怎么做,水电费,销售部门水电费属哪个会计分录,预收水电费,的会计分录。自来水公司的水费的会计分录如下:借:银行存款(库存现金)贷:主营业务收

资讯

股东没有实际出资会计分录

阅读(5)

本文主要为您介绍股东没有实际出资会计分录,内容包括没有实收资本,怎么做会计分录,股东投资款没有以自己的名义投资会计分录怎么做,未实际出资转让股权,会计分录怎么写我公司认缴资本1000万元,实。实收资本是指投资者按照企业章程,或合同、

资讯

支付58同城的费用会计分录

阅读(4)

本文主要为您介绍支付58同城的费用会计分录,内容包括公司购买的58同城怎么做会计分公司购买的58同城怎么做会计分录,一个公司加入58同城招聘所用的费用记入哪个科目,公司支付的招聘费会计怎么做帐。经营租赁房屋,房租费用的处理如下:如果租赁

资讯

购实验室器皿应怎么做会计分录

阅读(4)

本文主要为您介绍购实验室器皿应怎么做会计分录,内容包括实验室购买的烧瓶,试剂架等怎么做会计分录,麻烦高手指教,实验室购买玻璃器皿一批如何做会计分录,实验室购买物品怎么写会计分录。数额较大的列支固定资产。企业:借:固定资产应缴税费--

资讯

事业单位办公用品会计分录

阅读(5)

本文主要为您介绍事业单位办公用品会计分录,内容包括请问怎么做事业单位购买办公家具会计分录,谢谢,事业单位会计处理分录,事业单位会计分录。去百度文库,查看完整内容>内容来自用户:天水民革行政事业单位会计分录大全导读:会计分录大全的种类

资讯

修理费进项抵扣会计分录

阅读(5)

本文主要为您介绍修理费进项抵扣会计分录,内容包括维修费进项已抵扣应该怎样做分录,维修费进项已抵扣应该怎样做分录,车辆维修费开的进项发票怎么做分录。借:管理费用修理费 1500应交税金应交增值税进项税 85贷:银行存款 1585按税法规定 采购

资讯

房交税会计分录

阅读(4)

本文主要为您介绍房交税会计分录,内容包括房地产契税如何做会计分录,缴纳房产税的会计分录怎么做,房产税如何做分录。企业取得的房屋可直接使用的,在取得时按应纳的契税税额外负担,先记入“固定资产”科目。如果取得的房屋需修建后再使用,则应

资讯

公司的设计费会计分录怎么做

阅读(5)

本文主要为您介绍公司的设计费会计分录怎么做,内容包括公司装修费设计费怎么做会计分录,我们是设计公司,营业范围就是设计收到的设计费怎么记会计分录,支付设计费的会计分录。借:制造费用或是管理费用等费用内科目贷:银行存款如果金额较大,延

资讯

实物出资资金增加会计分录

阅读(5)

本文主要为您介绍实物出资资金增加会计分录,内容包括以实物出资会计分录怎样做,公司的实收资本增加,如何做会计分录,实物出资入账处理。实收资本增加的账务处理公司设立,《公司法》规定可以使用货币出资,也可以使用实物、知识产权、土地使用

资讯

收到股东借款的会计分录怎么做

阅读(4)

本文主要为您介绍收到股东借款的会计分录怎么做,内容包括股东借钱给公司怎么做会计分录,公司向股东个人借款,怎么做会计分录,股东向公司借款怎样做会计分录。公司向个人借款,其本金计入往来账目,支付的利息计入财务费用。账务处理如下:借入时:

资讯

村级召开会议会计分录如何作

阅读(3)

本文主要为您介绍村级召开会议会计分录如何作,内容包括会议费用的会计分录怎么做,做村里会计怎么做呀,会议费用的会计分录怎么做。如果交给乡里财政所等代理,那就几乎没什么事情了,如果是自己做帐,详见财政部2004年9月30日印发的《村集体经济

资讯

结转本所得税费用会计分录

阅读(4)

本文主要为您介绍结转本所得税费用会计分录,内容包括结转所得税会计分录怎么做,结转所得税费用的会计分录应该怎么写,结转所得税费用的会计分录。计提所得税费用 借:所得税费用 贷:应交税费-应交企业所得税 结转所得税: 借:未分配利润 贷:所得税

资讯

季度所得税预缴会计分录

阅读(5)

本文主要为您介绍季度所得税预缴会计分录,内容包括季度预缴的企业所得税如何做分录,所得税的季度预缴和年度预缴的会计分录,所得税的季度预缴和年度预缴的会计分录是什么。根据《企业所得税暂行条例》的规定,企业所得税按年计算,分月或分季预

资讯

企业计提所得税会计分录

阅读(4)

本文主要为您介绍企业计提所得税会计分录,内容包括计提企业所得税的会计分录,计提所得税会计分录,计提所得税会计分录怎么做。根据《企业所得税暂行条例》的规定,企业所得税按年计算,分月或分季预缴。按月(季)预缴(a一般是分季度预缴),年终汇算清

资讯

2017所得税计提会计分录

阅读(4)

本文主要为您介绍2017所得税计提会计分录,内容包括计提企业所得税的会计分录,计提所得税会计分录,计提所得税会计分录。根据《企业所得税暂行条例》的规定,企业所得税按年计算,分月或分季预缴。按月(季)预缴(a一般是分季度预缴),年终汇算清缴所得

资讯

计提个人所得税会计分录例题

阅读(3)

本文主要为您介绍计提个人所得税会计分录例题,内容包括计提个人所得税分录怎么做,计提个税的会计分录,计提、交纳个人所得税的会计分录。个人所得税是代扣代缴,也就是说在发放工资时进行扣缴,因此不是计提,计提工资借:管理费用工资贷:应付职工薪

资讯

查补上度企业所得税会计分录

阅读(3)

本文主要为您介绍查补上度企业所得税会计分录,内容包括公司补交上年度的企业所得税会计分录和账务处理,请教补缴上年度企业所得税会计分录及报表处理,补缴上年度企业所得税分录如何作。原发布者:施明喆补缴以前年度的企业所得税账务处理补缴

资讯

所得税清缴费用调增会计分录

阅读(4)

本文主要为您介绍所得税清缴费用调增会计分录,内容包括企业所得税汇算清缴调增会计分录,纳税调整增加项怎样做会计分录今年所得税汇算清缴时,费用做了一些,汇算清缴调增后的会计分录。企业所得税汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时

资讯

企业所得税汇算清缴补交会计分录

阅读(4)

本文主要为您介绍企业所得税汇算清缴补交会计分录,内容包括汇算清缴后补缴的所得税怎样做会计分录,汇算清缴补交所得税会计分录,汇算清缴后补缴的所得税怎样做会计分录。汇算清缴后补缴的所得税的会计分录是:(1)补计提:借:未分配利润-补缴企业

资讯

委托加工费的会计分录

阅读(2)

本文主要为您介绍委托加工费的会计分录,内容包括委托加工会计分录,委托加工费会计分录,委托材料加工费怎么做会计分录。(一)委托方在委托加工过程中的会计分录:(1)委托方与受托方签订委托加工合同后,按合同向受托方发出委托加工物资:借:委托加工

资讯

中小学校购置固定资产会计分录

阅读(2)

本文主要为您介绍中小学校购置固定资产会计分录,内容包括中小学校设备采购会计分录如何做,中小学校设备采购会计分录如何做,购入固定资产的会计分录:。中小学校采购的设备成本包括:购买价款、相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于

资讯

红冲错误发票会计分录

阅读(2)

本文主要为您介绍红冲错误发票会计分录,内容包括发票红冲怎么做分录,红冲的发票会计分录,上月发票开错本月开了红字发票怎么做会计分录。借 应缴税费(红字) 贷 应付账款等 (红字) 红冲发票,就是来冲减原销项,然后开具正确的发票重新入账,跨月的就

资讯

房产税计算会计分录

阅读(2)

本文主要为您介绍房产税计算会计分录,内容包括房产税的会计分录怎么做,房产税如何做分录,计提房产税的会计分录怎么做。房产税的会计分录分为确认和缴纳两种情况。按规定计算应交的房产税时:借:管理费用。贷:应交税费应交房产税。缴纳时:借:应交

资讯

计算各期缴纳的税金会计分录

阅读(2)

本文主要为您介绍计算各期缴纳的税金会计分录,内容包括缴纳税金怎么做会计分录,交的税金,会计分录怎么做,每月各种税金计提和缴纳时怎样做会计分录。借:应交税费-应交营业税。应交税费-应交城建税。其他应交款-教育费附加。其他应交款-地方

资讯

工资暂缓发放会计分录

阅读(2)

本文主要为您介绍工资暂缓发放会计分录,内容包括欠发的工资如何做会计分录,请问工资不计提的发放时的会计分录,工资发放的会计分录。计提的时候,全额计提借:管理费用(或生产成本、制造费用、销售费用、在建工程等科目)-工资 贷:应付职工薪酬-职

资讯

承租方融资租赁的会计分录

阅读(2)

本文主要为您介绍承租方融资租赁的会计分录,内容包括出租人融资租赁的会计分录怎样做一个正确分录,融资租赁承租方账务处理,融资租赁下,承租人的账务处理。融资租赁会计核算过程如下:租赁开始日的会计处理。在租赁开始日,承租人通常应当将租

资讯

农信合作社会计分录

阅读(2)

本文主要为您介绍农信合作社会计分录,内容包括农村合作社账务处理,农村合作社账务处理,农民专业合作社入股会计分录怎么做。本科目设置“各项分配”和“未分配盈余”两个二级科目。其中。为了反映投资人实际投入的股金以及股金的增减变化情

资讯

自有固定资产出售回租会计分录

阅读(2)

本文主要为您介绍自有固定资产出售回租会计分录,内容包括固定资产出售的会计分录,固定资产出售会计分录怎么做,出售闲置固定资产的会计分录。出售固定资产,需要通过“固定资产清理”、“资产处置收益”等科目实现,具体情况如下:将需要出售固定

资讯

以前度土地税退税会计分录

阅读(2)

本文主要为您介绍以前度土地税退税会计分录,内容包括上年土地使用税减免退税,现退税款已到账会计分录要怎么做搜狗,上年土地使用税误收退税,现退税款已到账求会计分录要怎么做,会计分录要怎么上年土地使用税减免退税,现退税款已到账会计分