建筑业资质挂靠的会计分录

1.建筑企业挂靠账务怎么处理

一、不能这么处理,这么处理属于偷税漏税。

预收账款在工程完工后或结算后应该转工程结算收入。

二、分录:

1、收到建设方的工程款时

借:银行存款

贷:预收账款

2、完工结算后

借:预收账款

贷:工程结算收入

3、同时计提税金

借:营业税金及附加

贷:应交税费—应交营业税 等

4、然后将这个工程款转给个人,应视同你们的成本

借:工程结算成本

贷:应付账款 / 预付账款 等

5、最后结转

借:工程结算收入

贷:本年利润

借:本年利润

贷:工程结算成本

扩展资料:

一、预收账款业务的会计处理:

收到预收账款时:

借:银行存款

贷:预收账款——XX客户

待开出销售发票时:

借:预收账款——XX客户

贷:主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

二、预收账款按应收账款方式进行控制。按具体客户设置明细账,进行明细核算,具体可采用如下方式:

1、区域分布/具体客户模式;

2、合约结合具体客户模式;

3、具体客户模式,对客户不多的企业,采取具体客户模式进行明细核算。

三、预收账款账务处理

预收账款是负债类科目,是指己方预收对方的账款,而实际的货物还没有发出!

做会计分录为:

销售未实现时,

借:银行存款/库存现金

贷:预收账款

销售实现时,

借:预收账款

贷:主营业务收入

不单独设“预收账款”科目的企业,预收的账款在“应收账款”科目核算。

在“应收账款”的贷方登记收到的预收款数额:

借:银行存款/库存现金

贷:应收账款

发出货物开出发票时:

借:应收账款

贷:主营业务收入 (若为增值税一般纳税人,还应贷记应交税费--应交增值税(销项税额),小规模企业不需要记)

参考资料来源:搜狗百科-预收账款

2.建筑业被挂靠账务处理

案例:大圣建筑公司以平凡建筑公司的名义,与甲方流水开发公司签订了营销中心的建筑施工合同,合同总价1000万。大圣公司与平凡公司挂靠协议约定,大圣公司按合同总价的4.5%支付平凡公司挂靠费(包含2%管理费、2.5%企业所得税),相关营业税金及附加由大圣公司自行负担,以平凡公司名义缴纳。那么,大圣公司和平凡公司应该如何正规账务处理呢?(不做账啊,内帐啊之类非正规方式不考虑,非本文及本人提倡。)

目前的建筑市场上,对于此类挂靠的财务处理,挂靠公司不做账务处理的居多,往往通过将发生的成本票据提供给被挂靠公司的方式,由被挂靠公司做账务处理,被挂靠公司则根据工程进度及甲方拨款情况,再开具发票给甲方,同时又结合挂靠公司提供的票据金额,适量对挂靠公司予以进度拨款。至此,所有的票据、发票、款项都通过了负担有法律责任和纳税义务的被挂靠公司,账目也较为清晰。

但是,依然有很多被挂靠公司也是简单做账,只将以自己名义开具出去的建安发票做会计处理,既不取得建筑施工成本票据(不知它们的成本抵扣如何而来),又不把控工程款项关口,完全脱离这个经济业务,将自己置身事外,一旦出现法律责任和经济风险,这样的被挂靠公司将会吃不了兜着走,隐患巨大。

接上述案例,大圣公司和平凡公司都是正规公司,应该如何账务处理呢?

首先说被挂靠公司-平凡建筑的账务处理:

1、收到甲方公司工程结算款,根据结算单、进账单据处理

借:银行存款1000

贷:工程结算1000

2、收到大圣公司成本票据,比如800,并拨付款项

借:工程施工-合同成本800

贷:应付账款-大圣800

借:应付账款-大圣800

贷:银行存款800

3、开具建安发票1000给甲方,做收入及税金计提

借:主营业务成本800

借:工程施工-合同毛利200

贷:主营业务收入1000

借:主营业务税金及附加1000*3.36%=33.6

贷:应交税金-营业税1000*3%=30

贷:应交税金-城建税30*7%=2.1

贷:其他应交款-教育附加30*3%=0.9

贷:其他应交款-地方教育附加30*2%=0.6

4、结转工程施工和工程结算

借:工程结算1000

贷:工程施工-合同成本800

贷:工程施工-合同毛利200

再说挂靠公司-大圣建筑的账务处理:

1、实际施工,发生建筑单据成本支出,根据平凡公司签收的成本单据移交单(挂靠公司的各种成本支出单据,须以被挂公司-平凡建筑为抬头取得,否则,被挂公司将拒绝接收。)

借:应收账款-平凡800

贷:银行存款800

2、经计算,应收平凡公司工程结算款1000-(1000*4.5%+1000*3.36%)=921.4,而本公司实际发生支出为800,其差额作为应收账款处理,贷方则作为营业收入缴纳相应税金(这就是挂靠建筑的弊病)。 因此,此时大圣建筑应该开具建安发票121.4给平凡建筑以取得该笔款项的回收,否则,平凡公司因为没有相应成本票据将拒绝支付该笔差额。

借:应收账款-平凡121.4(=921.4-800)

贷:主营业务收入121.4

3、收到平凡建筑划拨工程结算款921.4

借:银行存款921.4

贷:应收账款-平凡921.4

从上述处理,可以看出,被挂靠公司平凡建筑收取的挂靠费1000*4.5%实际是没有单独计税的,实际上,这种业务相当于平凡公司的一个内部结算,大圣公司此时仅仅是平凡公司的一个内设施工队伍,根据实质重于形式原则,它不属于营业税征收范围。当然,这是基于挂与被挂双方的协议约定,明确了彼此的法律责任及纳税义务的。如果被挂公司不承担法律责任,以及对外不负有纳税义务,则挂靠公司就是纳税义务人,那么,被挂公司收取的挂靠费就要按服务业缴纳增值税。

3.建筑施工企业挂靠的工程怎么做分录

朋友您问建筑施工企业挂靠的工程怎么做分录一事,应当按照以下办:

1,因为国家三令五申工程不准挂靠,这是一项违纪行为,但是就当前而言很多小工程都是挂靠,这就得变相合法化,天衣无缝;

2,第一步合同应当是建设单位与A公司签订、A公司再与B公司签订内部承包合同;

3,工程款全部转入A公司,A公司到税务局开发票交到建设单位,把管理费等扣下后再给B公司,具体分录由下:

1,完工后开票20万A公司账务 借:银行存款 20万元 贷:工程结算 20万元

2,已经交纳的税费 借; 工程结算 XX万元 贷:银行存款 XX万元

3,扣除应摊销的管理费 借; 工程结算 XX万元 贷:暂存款 XX万元

4,余下的工程款拨给B公司 借; 工程结算 XX万元 贷:银行存款 XX万元

5,把暂存款转入本期利润 借:暂存款 XX万元 贷:本期施工利润XX万元

以上是简便方式,如果按照规范应当把工程施工成本账户建立,把B公司的施工成本记账,那就真正的完美了,就是麻烦一些。

4.建筑公司挂靠会计处理

1、如何记账?

你们收到A的款项后,作为预收账款

借:银行存款

贷:预收账款

你们打款给C时

借:工程施工

贷:银行存款 等

开出发票或完工后结转收入

借:预收账款

贷:工程结算收入

合同完工后结转成本

借:工程结算成本

贷:工程施工

最后结转利润

借:工程结算收入

贷:本年利润

借:本年利润

贷:工程结算成本

本年利润贷方余额,即是你们收取的管理费。

2、“并未注册工商税务执照”属于无照经营啊。仅从你的问题说,应该纳税,可以到地税代开发票并纳税。计提税款的分录

借:营业税金及附加

贷:应交税费—应交营业税

应交税费—城建税 等

不交税上述计提税金的分录就不用做了,按第1、条登账即可。但如果被查出,有被工商、税务双重罚款的风险。

5.老师你好,我有关建筑公司资质挂靠的账务处理需要咨询

税务上不存在挂靠处理,但实际工作中,建安行业、运输行业等都会有挂靠。

这种挂靠,在税务上有两种处理方式:

一、按供应商处理

这种方式,将挂靠方做为一个独立的公司,往来要有正式发票,你公司从客户处拿来业务,开发票给你的客户,然后你将此业务分包给这家供应商,由这家挂靠的供应商开发票给你公司。

这各方式下,你开出的发票为你的收入,你收到的发票为你的分包成本。

营业税下,可以差额征税,如果是运输业,已经营改增,直接是进项与销项上等(实质上的差额征税)

二、按自营处理

因挂靠方各种原因,无法开具发票,那么这种挂靠就必须做为自营业务处理。

你开具的发票确认为你的收入,你支付的款项做为你的成本,如果无法核算具体成本的,那么可做为某个人承包经营,制作承包合同协议,税务上是认可这项成本支出的,当然,你公司得负责代扣代缴承包人的个人所得税。

在这里,这个承包经营所得(你公司直接支付的成本)就等于收到的款项减除各项税费及管理费后的余额。

不管上述何种方式,你开具发票收到的工程款肯定要做为你自己的收和确认入账,如果开的发票做为代收代付入账,则明显涉嫌虚开发票。

供参考

6.建筑公司关于挂靠的分录

你这种所谓挂靠,一般有几种模式:

1、对外不反映挂靠,全部是自己的业务

2、对外做为转包,挂靠单位是你的供应商

3、真正的挂靠,就是你公司属于服务公司,只收管理费

从你上面的分录和你的表述,你应该采用的是第三种方式(或第一种)

在这种情况下,你的处理都是正确的。

但这只是外账

你们老板的意思并没有考虑外账,毕竟那 给税务看的

为了反映真实业务,所以需要将70万全部让下家签收,否则会发生纠纷。

因此,内账中应该将应付款项与收到的税金及管理费单独入账

收到税金时写收据,凭该收据冲抵你计提的营业税金(该营业税金由下家负担,所以你们实际的营业税金为零,故收到款项时应该冲回)

收到管理费时写收据,入账为营业收入,可设明细为管理费收入

支付款项时按70万全额做成本(或直接冲抵70万的收入,毕竟该业务收入不是你们的,你们的收入是管理费)

供参考

7.建筑公司新手请教挂靠的账务处理

收到工程款10W借:应收账款200000贷:主营业务收入200000计提税金借:营业税金及附加6600贷:应交税费/营业税/城市建设维护建设税/教育费附加/地方教育附加6600计提企业所得税借:所得税费用4000贷:应交税费-所得税4000交税金借:应交税费/各种费贷:库存现金10660计提人工费借:工程施工/人工费50000贷:应付职工薪酬50000结转:借:主营业务成本50000贷:工程施工50000期间损益结转借:本年利润200000贷:主营业务收入200000借:本年利润50000贷:主营业务成本50000。

建筑业资质挂靠的会计分录

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