以低于面值买入债券会计分录

1.购入债券的会计分录

2011年1月2日购买时:A小企业持有的目的是短期获利

借:交易性金融资产 250万

应收利息 10万

投资收益 3万

贷:银行存款 263万

2011年1月15日:

借:银行存款 10万

贷:应收利息 10万

2011年12月31日:

借:应收利息 10万

贷:投资收益 10万

2012年1月15日,收到债券利息。

借:银行存款 10万

贷:应收利息 10万

希望可以帮助你

怎么老是这样呢

2.购买债券时会计分录

购买债券时:

借:持有至到期投资--成本 (按投资的面值)

应收利息 (按支付的买价中包含的已到付息期但尚未领取的利息)

贷:银行存款等 (按实际支付的价款)

持有期间,资产负债表日,计算利息收入时:

借:持有至到期投资--应计利息

贷:投资收益

扩展资料:

持有至到期投资的主要账务处理

持有至到期投资应采用实际利率法,按摊余成本计量。实际利率法指按实际利率计算摊余成本及各期利息费用的方法,摊余成本为持有至到期投资初始金额扣除已偿还的本金和加上或减去累计摊销额以及扣除减值损失后的金额。

1、企业取得的持有至到期投资,应按该投资的面值,借记本科目(成本),按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息,借记“应收利息”科目,贷记“银行存款”等科目,按其差额,借记或贷记本科目(利息调整)。

2、资产负债表日,持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的,应按票面利率计算确定的应收未收利息,借记“应收利息”科目,按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,贷记“投资收益”科目,按其差额,借记或贷记本科目(利息调整)。

持有至到期投资为一次还本付息债券投资,应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息,借记本科目(应计利息),持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入。

收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期的债券利息,借记“银行存款”科目,贷记“应收利息”科目。

收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息,借记“银行存款”,贷记“应收利息”科目。

3、出售持有至到期投资时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,已计提减值准备的,借记“持有至到期投资减值准备”科目,按其账面余额,贷记本科目(成本、利息调整、应计利息),按其差额,贷记或借记“投资收益”科目。

4、本科目期末借方余额,反映企业持有至到期投资的摊余成本。

参考资料来源:搜狗百科-持有至到期投资

3.购入债券会计分录

购入债券会计分录,要视购买的目的:

第一种,如果短期赚差价的,会计分录为:

借:交易性金融资产

贷:其他货币资金或银行存款

第二种,如果持有到到期日,获得利息,会计分录为:

借:持有至到期投资

贷:其他货币资金或银行存款

扩展资料:

企业购入债券作为持有至到期投资,该债券的投资成本为债券公允价值加相关交易费用。

持有至到期投资投资成本包括成本和利息调整两个明细分录为:

借:持有至到期投资-成本

利息调整

贷:银行存款

所以持有至到期投资总科目与银行存款相等,即公允价值+相关交易费用。

参考资料:搜狗百科_债券

4.编制购入债券的会计分录

按照企业会计准则

借:持有至到期投资--面值 800 000

借:持有至到期投资---利息调整 44 000

贷:银行存款 844 000

按照小企业会计准则

借:长期债券投资 844 000

贷:银行存款 844 000

扩展资料:

长期债券投资相关费用:

一、对于长期债券投资的相关费用金额比较大时,应将其计入投资成本,并与购买债券的价格分开核算,于债券购入后至到期前的期间内,在确认相关债券利息收入时摊销,计入损益,计算债券的折价或溢价时应从投资成本中扣除相关费用。

例: A公司于1997年1月l日购入B公司当日发行的4年期债券10000张,每张面值为100元,购入价格每张110元,发生的相关费用共计 36000元,票面利率10%,以上款项以银行存款付讫。该项投资于每年12月31日付息一次,4年到期还本。会计处理如下:

1.A公司1997年1月1日购买债券时

借:长期投资----债券投资(债券价格) 1100000

长期投资----债券投资(相关费用) 36000

贷:银行存款1136000

2.1997年12月31日收到利息时,摊销溢价和相关费用

(1)收到的利息100000元(1000000*10%)

借:银行存款100000

贷:投资收益100000

(2)摊销溢价(采用直线法摊销)

债券溢价=1100000-1000000=100000元

本期摊销额=100000÷4=25000元

借:投资收益25000

贷:长期投资一债券投资25000

(3)摊销相关费用(采用直线法摊销)

借:投资收益9000

贷:长期投资----债券投资(相关费用)9000

年末,编制资产负债表时,该项长期投资的账面价值为1102000元(1136000-25000-9000)。

另外,需要说明的是,如果A公司在该项债券投资到期前将其转让出去,那么A公司在确定证券转让的损益时,应将相关费用的摊余价值转销。例如,假设A公司于1998年1月1日将该项债券投资以每张115元的价格转让出去,A公司在确定债券转让损益时,转销相关费用摊余价值的会计处理为:

借:投资收益27000

贷:长期投资----债券投资(相关费用) 27000

二、对于长期投资中长期债券投资的相关费用金额比较小时,根据重要性原则,可以简化会计处理,一次性计入当期损益,而不必计入投资成本或分期摊销。

如上例,如果相关费用为5000元,那么A公司在购入债券时,可作如下会计处理:

借:长期投资----债券投资1100000

投资收益5000

贷:银行存款1105000

年末,收到利息,溢价摊销的计算及会计处理同上。

年末,编制资产负债表时,该项投资的账面价值为1075000元(1100000-25000)。

参考资料来源:搜狗百科--持有至到期投资

参考资料来源:搜狗百科--长期债券投资

5.购入债券的会计分录

在税法上,由于持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,因此2009年应纳税调增5万元。

等到该债券处置时,会计与税法的差异消失。 会计分录为为:借:公允价值变动损益 贷:交易性金融资产——公允价值变动 扩展资料:于企业以公允价值计量的债权性投资,持有期间公允价值的变动可能影响企业的利润,但是根据财税[2007]80号文件的规定:企业以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产等,持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,在实际处置或结算时,处置取得的价款扣除其历史成本后的差额应计入处置或结算期间的应纳税所得额。

以低于面值买入债券会计分录

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