进口卷烟会计分录

1.卷烟企业的会计实务处理是怎样的

卷烟企业由于其征税环节复合计税等特点,给实务操作以及注册会计师或者注册税务师考试带来了许多困难,现本文结合案例作一简要分析。

[例]某市卷烟厂为增值税一般纳税人,2008年4月份发生下列经济业务:(1)向农业生产者收购烟叶25吨,支付收购价款30万元,并按10%实际支付了价外补贴。 取得收购凭证。

另支付运输费用2万元,取得运输公司开具的普通发票。烟叶验收入库。

将全部的烟叶委托某县烟丝厂加工成烟丝,取得烟丝厂开具的增值税专用发票,注明支付加工费6万元、增值税1。02万元,尚未支付,烟丝已经验收入库。

(2)从某烟丝厂购进已税烟丝20吨,每吨不含税单价2万元,取得烟丝厂开具的增值税专用发票,注明货款40万元、增值税6。 8万元,烟丝已验收入库。

款项未支付。(3)生产领用外购已税烟丝15吨,生产乙种卷烟2000标准箱,当月销售给卷烟专卖商18箱,取得不含税销售额36万元。

(4)上月购入的烟丝因火灾损失2万元,等待处理。(5)将委托加工收回的烟丝的10%,用于生产甲种卷烟。

当月销售甲种卷烟10箱,增值税专用发票注明的价款10万元,款项未收到。(6)自产丙种卷烟12箱。

该品牌卷烟不含税调拨价每标准条60元,最高不含税售价每标准条75元。将其中的10箱作为福利发给本厂职工,2箱用于抵债。

(7)进口卷烟300标准箱,进口完税价格300万元,进口关税税率为20%。 其他资料:(1)原材料的核算采用实际成本法;(2)烟叶税20%,烟丝消费税率30%,卷烟成本利润率10%,定额税率150元/ 标准箱,每标准条调拨价格在50元以上的比例税率45%;每标准条调拨价格不足50元的比例税率30%。

要求:做出业务(1)~(7)每笔业务的分录;作出卷烟厂本月与缴纳的流转税、附加税相关的分录(以元为单位,保留两位小数)。 解析一:根据《财政部、国家税务总局(关于烟叶税若干具体问题的规定)的通知》,对纳税人按规定缴纳的烟叶税,准予并人烟叶产品的买价计算增值税的进项税额,并在计算缴纳增值税时予以扣除。

即购进烟叶准予扣除的增值税进项税额,应按照烟叶收购金额和烟叶税及法定扣除率计算。 烟叶收购金额包括纳税人支付给烟叶销售者收购价款和价外补贴,价外补贴统一暂按烟叶收购价款的10%计算。

按照10%计算的价外补贴是税法在计算烟叶税和烟叶可以抵扣的进项税额时的硬性规定,但在计算烟叶成本时,要按实际发生的成本来计算。 如果实际支付价外补贴未提及具体金额,此时认为金额是收购价款的10%。

实际支付的价外补贴如果与收购价款的10%不符,此时按照实际支付的价外补贴进行计算。计算公式如下:收购烟叶金额=收购价款*(1+10%),10%为价外补贴;应纳烟叶税税额=收购金额x20%;烟叶进项税额=(收购金额+烟叶税)*13%;烟叶成本=收购价款+烟叶税一进项税。

如果支付价外补贴不是10%,则应将实际支付的价外补贴计人烟叶成本。即烟叶成本=收购价款+实际支付的价外补贴+烟叶税一进项税额。

自2007年1月1日起,增值税一般纳税人购进或销售货物,取得增值税扣税凭证的货运发票,必须通过货运发票税控系统开具新版发票。 (1)外购烟叶进项税额=[30000*(1+10%)+300000*(1+10%)x20%]*13%+20000*7=52880(元) 原材料成本=300000*(1+lO%)+300000*(1+10%)*20%+20000-52880=363120(元) 借:原材料 363120 应交税费——应交增值税(进项税额) 52880 贷:银行存款416000 借:委托加工物资 363120 贷:原材料 363120 (2)不属于委托加工的情况有:由受托方提供原材料生产的应税消费品;受托方先将原材料卖给委托方,再接受加工的应税消费品;由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品。

根据《消费税暂行条例》第8条规定,委托加工的应税消费品,按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)。

同时根据《消费税暂行条例实施细则》第19条规定,“加工费”是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用,包括代垫辅助材料的实际成本。 受托方加工完毕向委托方交货时,由受托方代收代缴消费税。

如果受托方是个体经营者,委托方须在收回加工应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税。 代收代缴消费税=(363120+60000)÷(1-30%)*30%=181337。

14(元) 代收代缴城市维护建设税=181337。 14x5%=9066。

86(元) 代收代缴教育费附加=181337。14*3%=5440。

11(元) 借:委托加工物资 255844。11 应交税费——应交增值税(进项税额) 1 0200 贷:应付账款(60000+10200+181337。

14+9066。86+5440。

11) 266044。11 借:库存商品 618964。

11 贷:委托加工物资 618964。11 解析二: 借:原材料 400000 应交税费——应交增值税(进项税额) 68000 贷:应付账款 468000 解析三: 税法规定消费税抵扣范围:外购已税消费品连续生产的应税消费品;委托加工消费税应税产品收回后连续生产的应税消费品;进口的应税消费品。

税法将其抵扣范围扩大为11种,《财政部、国家税务总局关于调整。

2.消费税会计分录

1,烟丝可抵扣的消费税:35*2000*30%=21000元

销售乙类卷烟的消费税=300000*45%+20*150=138000元,

因此8月应纳消费税=138000-21000=117000元

2,编制会计分录

购入烟丝

借:原材料 49000

应交税费——应交消费税 21000

应交税费——应交增值税(进项税额)11900

贷:银行存款 81900

销售卷烟,办妥托收承付为确认收入条件;

借:应收账款——(大方超市)351000

贷:主营业务收入 300000

应交税费——应交增值税(销项税额)51000

借:营业税金及附加 138000

贷: 应交税费——应交消费税 138000

缴纳时按应交消费税借贷差额117000元缴纳即可

3.进口货物在做账时要附上哪些原始凭证

进口货物在做账时应附原始凭证:

进口增值税专用缴款书,购货合同,invoice,装箱清单、报关单。

需要缴纳关税和进口增值税(消费税应税货物如汽车摩托车卷烟酒等还要缴纳消费税),然后凭“海关完税凭证”入账。有了报关单,纳税后就会取得“海关完税凭证”。

一般纳税人进口货物,应按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额和货物价款,借记“材料采购”、“应交税金——应交增值税(进项税额)”账户,贷记“银行存款”等账户。其中,“进项税额”按下述方法计算:

进项税额=组成计税价格*税率=(关税完税价格+关税+消费税)*税率

一般纳税人出口销售货物,规定适用零税率,不计算销售收入应交纳的增值税。企业向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申请办理该项出口货物的进项税额的退税。企业在收到出口货物退回的税款时,借记“银行存款”账户,贷记“应交税金——应交增值税(出口退税)”账户;若企业出口货物办理退税后发生退货或退关而补交已退回的税款时,作相反的会计分录。

4.有关消费税的会计分录

消费税的会计处理分录:

1、销售应税消费品:

借: 营业税金及附加

贷:应交税费——应交消费税

2、自产自用应税消费品:

借:在建工程/固定资产/应付职工薪酬/营业外支出

贷:库存商品

应交税费——应交增值税(销项税额)

——应交消费税

3、委托加工应税消费品:

收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品

借:委托加工物资

贷:原材料

借:委托加工物资

贷:应交税费——应交消费税

借:原材料

贷:委托加工物资

收回的委托加工物资直接用于对外销售

借:委托加工物资

贷:原材料

借:委托加工物资

贷: 应付账款

借:原材料

贷:委托加工物资

对应收取的收托加工代收代交消费税的会计处理:

借:应收账款/银行存款

贷:应交税费——应交消费税

4、进口应税消费品:

借:材料采购/固定资产/库存商品

贷:应付账款/银行存款

5.编制会计分录,列出消费税的计算过程

1.借:委托加工物资66000

贷:原材料66000

2.借:委托加工物资40000

应缴税费——增值税(进项税额)6800

贷:银行存款46800

3.消费税:(66000+40000)*30%/(1-30%)=45428.57

收回后用于连续生产的

借:原材料 106000

应交税金——消费税45428.57

贷:银行存款45428.57

委托加工物资106000

收回后直接对外销售的,

借:原材料 106000+45428.57

贷:银行存款45428.57

委托加工物资106000

6.进口关税、消费税、增值说如何记账

一、海关进口增值税和关税,进口关税计入采购货物成本,增值税计入进项税额 ,做账如下:

借:库存商品(采购价+关税等)

借:应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

二、关税是指进出口商品在经过一国关境时,由政府设置的海关向进出口 商所征收的税收。1985年3月7日,国务院发布《中华人民共和国进出口关税条例》。

三、增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

先将缴纳的关税计入材料采购的过渡科目,增值税计入进项税,待进口发票来后,一起入材料账。

付关税、增值税时:

贷:现金

借:应交税金-进项税

借:材料采购

进口发票收到时

借:应付账款

贷:材料采购

材料入库时,将材料采购的总和做分录,借:原材料,贷:材料采购

不知道价格的话,可以折算出,因为税单上除了税额以外,左下角的方框内标有外币汇率的,以关税完税价格除以汇率就是进口材料的金额

希望能帮到您,望采纳

进口卷烟会计分录

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