公益性捐款会计分录资本公积

1.公益性捐赠的会计分录怎么做

原发布者:高江辉

借:营业外支出贷:货币如果是实物的借:营业外支出贷;存货应交税费-增(销)接受原材料借:原材料应交税金贷:待转资产价值汇算清缴时,借:待转资产价值贷:资本公积应交税金-应交所得税接受固定资产借:固定资产贷:待转资产价值汇算清缴时,借:待转资产价值贷:资本公积应交税金-应交所得税1.接受原材料借:原材料……(入账金额倒挤,根据的是企业会计制度的要求确定)应交税金——应交增值税(进项税额)……(根据专用发票或者海关完税凭证注明的金额确定,加上运费、免税农产品、废旧物资的计算抵扣数确定)贷:待转资产价值……(一定是不花钱的,即企业没有花费代价的部分才需要记入税纳税所得额,此处待转资产价值的入账金额按照所得税的规定处理)贷:银行存款等(指的是接受捐赠时企业所支付的运杂费、进口关税及其他相关税金)2.汇算清缴时,借:待转资产价值……(当期应调增应纳税所得额的部分)贷:资本公积——接受捐赠非现金资产准备……(倒挤)应交税金-应交所得税……(根据调整后的应纳税所得额判断税率,即应纳税所得额≤3万元,则所得税税率=18%;如果3万元10万元,则税率=33%;如果应纳税所得额

2.当企业接受捐赠的资产进入资本公积交税时,会计分录应该怎样做,

接受捐赠非现金资产

1. 接受固定资产

①借:固定资产

贷:待转资产价值

②借:待转资产价值

贷:应交税金-应交所得税

资本公积-接受捐赠非现金资产准备

转让固定资产

③借:银行存款

贷:固定资产

二者之间的差额:借:营业外支出;贷:资本公积

④借:资本公积-接受捐赠非现金资产准备

贷:资本公积-其它资本公积

2. 接受捐赠存货还要记进项税、销项税

3. 接受现金同样也要交所得税

3.收到捐款的会计分录怎么做

(1)接受时:按新会计准则(有企业直接按税法规定)确定的价值,

借记"固定资产"、"无形资产"、"原材料"等科目

贷记"营业外收入——捐赠利得"科目。

(2)企业计缴所得税:如果捐赠收入金额不大,所得税费用负担不重,直接借记"所得税费用"科目,贷记"应交税金——应交所得税"科目。

如果捐赠收入金额较大,所得税费用负担较重,应按照捐赠资产计算的所得税费用借记"所得税费用"科目,按照计算的递延所得税负债贷记"递延所得税负债"科目,按当期应缴所得税贷记"应交税金——应交所得税"科目。

4.对外捐赠如何进行会计处理

周柏柯企业在生产经营过程中,出于某种目的,有时发生对外捐赠产品或货币的行为,如何进行会计处理呢?企业所得税法规定:企业的公益性、救济性捐赠可以在应纳税所得额3%以内的部分予以扣除,超出3%限额的以及非公益性、救济性捐赠不允许在计算企业所得税税前扣除,而应列入纳税调整项目,缴纳所得税。

无论何种捐赠,在会计核算上都应该记入“营业外支出”科目。到计算所得款时,应将不符合税法要求的捐赠剔除,无需做任何调帐处理。

因为按会计原则计算的会计利润与按税法规定计算的应纳税所得额本身就存在着差异。需要注意的是,在计算公益性、救济性捐赠可以在应纳税所得额3%以内的部分予以扣除时,必须严格按着以下程序:(1)调整所得额,即将企业已在营业外支出中列支的捐赠额剔除,计入企业的所得额;(2)将调整后的所得额乘以3%,计算出法定公益性、救济性捐赠扣除额;(3)将调整后的所得额减去法定的公益性、救济性捐赠扣除额,其差额为应纳税所得额。

公益性捐款会计分录资本公积

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