土地评估增值会计分录

1.土地使用权出资评估增值的会计处理

针对投入土地出资帐务处理,不管作为无形资产还是投资性房地产会计处理,该土地的计税基础都是100w,在税务上都是按照收付实现制,即没有交易的收益暂时不收税,一旦交割了就要收税,所以土地投资过户之时,就是产生纳税义务的时候,只能按照500万缴纳营业税及其附加税。

按照增值额400万缴纳土地增值税,并且400万作为当期损益来核算,计入本年应纳税所得额,无法进行税务筹划(土地增值税可以筹划免税),如果企业税务付现压力大,可以向税局申请分五年支付。

根据地税、国税规定,纳税人的存货、固定资产、无形资产和投资等各项资产成本的确定应遵循历史成本原则,纳税人发生合并、分立和资本结构调整等改组活动,有关资产隐含的增值或损失在税收上已确认实现的,可按经评估确认后的价值确定有关资产的成本。

扩展资料:

土地使用权出资的注意事项:

1、土地出资是使用权出资,而不是所有权,用于出资的土地使用权,必须是国有土地,而且经过有偿出让。

2、能够作为财产权进行转让的只是国有土地使用权。

3、从国家无偿取得使用权的土地,依法不能作为出资使用,必须先向国家补交土地出让金、办理土地变更手续。

4、以集体所有的土地对外投资,则必须先将集体土地通过招拍挂途径变为国有土地。

5、用于出资的土地使用权未设权利负担,土地使用权必须是干净的,没有抵押权之类的权利负担。

6、交付使用并办理土地使用权的过户登记,两项义务不可分割,否则股东没有全面履行出资义务。

参考资料来源:百度百科-土地使用权作价出资

参考资料来源:百度百科-资产评估增值

参考资料来源:百度百科-土地使用权

2.土地使用权出资评估增值的会计处理

针对投入土地出资帐务处理,不管作为无形资产还是投资性房地产会计处理,该土地的计税基础都是100w,在税务上都是按照收付实现制,即没有交易的收益暂时不收税,一旦交割了就要收税,所以土地投资过户之时,就是产生纳税义务的时候,只能按照500万缴纳营业税及其附加税。

按照增值额400万缴纳土地增值税,并且400万作为当期损益来核算,计入本年应纳税所得额,无法进行税务筹划(土地增值税可以筹划免税),如果企业税务付现压力大,可以向税局申请分五年支付。 根据地税、国税规定,纳税人的存货、固定资产、无形资产和投资等各项资产成本的确定应遵循历史成本原则,纳税人发生合并、分立和资本结构调整等改组活动,有关资产隐含的增值或损失在税收上已确认实现的,可按经评估确认后的价值确定有关资产的成本。

扩展资料: 土地使用权出资的注意事项: 1、土地出资是使用权出资,而不是所有权,用于出资的土地使用权,必须是国有土地,而且经过有偿出让。 2、能够作为财产权进行转让的只是国有土地使用权。

3、从国家无偿取得使用权的土地,依法不能作为出资使用,必须先向国家补交土地出让金、办理土地变更手续。 4、以集体所有的土地对外投资,则必须先将集体土地通过招拍挂途径变为国有土地。

5、用于出资的土地使用权未设权利负担,土地使用权必须是干净的,没有抵押权之类的权利负担。 6、交付使用并办理土地使用权的过户登记,两项义务不可分割,否则股东没有全面履行出资义务。

参考资料来源:百度百科-土地使用权作价出资 参考资料来源:百度百科-资产评估增值 参考资料来源:百度百科-土地使用权。

3.土地升值应该做什么账务处理

【问题】

我公司无形资产评估增值了,应该怎样做账务处理,还需要交那些税呢?

【解答】

一、以非货币性资产对外投资发生的评估增值

根据《公司法》的规定,企业以非货币性资产投资的,应当对非货币性资产进行资产评估,以评估价作为投资额。但企业会计制度规定对以非货币性资产投资的,应以投出资产的账面价值加上应支付的相关税费作为投资的入账价值。如果涉及补价的,按以下方法确定换入投资的初始投资成本:

1.收到补价的,按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额,作为初始投资成本;

2.支付补价的,按换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费,作为初始投资成本。

税法上,对非货币性资产投资交易发生时,应将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务处理,应将非货币性资产的公允价值或评估价超过非货币性资产账面价值的差额确认当期所得。如果视同公允价值销售的所得数额较大,纳税有困难的,纳税人可以报经税务机关批准,可作为递延所得,在投资交易发生当期及随后不超过5个纳税年度内平均摊销到各年度的应纳税所得中。作为被投资企业可以按资产公允价值作为计税成本,对依法计提的折旧或摊销、结转的成本、费用允许税前扣除。

二、清产核资发生的资产评估增值

企业按国务院的规定进行清产核资或自行聘请社会中介机构进行的资产评估,在会计上,对评估增值的资产,一方面增加相应的资产价值,另一方面增加企业的资本公积,也就是说,会计上对评估增值部分不确认为企业的收益。按照成本核算的要求,对资产评估增值部分企业可以计提折旧和摊销费用。

在税法上:公司对资产评估增值既不属他人的捐赠,也不是企业实现的利润,也不属于《企业所得税条例》规定的应税收入。因此,对企业资产评估增值不应当并入应纳税所得额计算缴纳企业所得税。在折旧、费用的摊销上,纳税人的存货、固定资产、无形资产和投资等各项资产成本的确定应遵循历史成本原则。纳税人发生合并、分立和资本结构调整等改组活动,有关资产隐含的增值或损失在税法上已确认实现的,可按经评估确认后的价值确定有关资产的成本。也就是说,只有在企业改组活动中,企业将非货币性资产视为以公允价值销售和分配两项业务,并按规定计算财产转让所得或损失的情况下,资产的计税成本可以按评估价确认,由此计提折旧费用并允许税前扣除。除此之外,都应当遵照历史成本原则,即依照取得该项资产时的实际成本作为企业所得税的计税成本。

三、企业改组发生的资产评估增值

根据企业会计制度规定,企业合并、兼并、分立一般是按资产的账面价值加上应支付的相关税费作为被合并、分立方入账价值;合并、分立方的资产应当以公允价值作为入账的依据。

在企业所得税上,原则上应按公允价值转让、处置资产,计算资产的转让所得,依法缴纳企业所得税;接受资产方按公允价值作为计税成本。但根据(国税发[2000]118号)第四条(二)款规定:“如果企业整体资产转让交易的接受企业支付的交换额中,除接受企业股权以外的现金、有价证券、其他资产(以下简称“非股权支付额”)不高于所支付的股权的票面价值(或股本的账面价值)20%的,经税务机关审核确认,转让企业可暂不计算确认资产转让所得或损失。接受企业接受转让企业的资产的成本,须以其在转让企业原账面净值为基础确定,不得按经评估确认的价值调整。”但从2003年1月1日起,对支付现金不高于所支付的股权账面价值20%的,也可以按评估价值入账并可在税前扣除。因为国家税务总局在《关于执行企业会计制度需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发[2003]45号)对此重新规定为:“符合《国家税务总局关于企业股权投资业务若干问题的通知》(国税发[2000]118号)第四条(二)款规定,转让企业暂不确认资产转让所得或损失的整体资产转让改组,接受企业取得的转让企业的资产的成本,可以按评估确认价值确定,不需要进行纳税调整。”国家税务总局之所以如此调整,是因为(国税发[2003]45号)规定:“符合《国家税务总局关于股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发[2000]118号)和《国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》(国税发[2000]119号)暂不确认资产转让所得的企业整体资产转让、整体资产置换、合并和分立等改组业务中,取得补价或非股权支付额的企业,应将所转让或处置资产中包含的与补价或非股权支付额相对应的增值,确认为当期应纳税所得”。

4.土地评估增值后会计上做账务处理

按照资产评估报告评估净值入账。

按评估目的不同作如下会计处理: 1、企业改制、股权及出资方式变更,经登记机关批准时,增值额产生的折旧可税前扣除: 借:固定资产 (增值额) 贷:实收资本 (增值额) 2、资产清查、招标、抵押等情况,增值额产生的折旧不得税前扣除,通过递延税款核算时: 借:固定资产 (增值额) 贷:资本公积 (增值额-应税所得额) 递延税款 (增值额*企业所得税适应税率) 当折旧结转,应计所得税时: 借:递延税款 贷:应交税金-应交企业所得税 3、资产清查、招标、抵押等情况,增值额产生的折旧采用年度汇算清缴调增应纳税所得额时: 借:固定资产 (增值额) 贷:资本公积 (增值额)###随着市场经济的发展,交易行为的增多,资产评估事项也越来越多,企业在进行公司制改制、购买股权、企业兼并、资产置换、以非现金资产抵债、以非现金资产投资、债转股、企业清算、增资扩股、将资产抵押、质押或担保、公司制企业变更、法人股拍卖等往往都需要进行资产评估,但国家规定的可以调整账面价值的事项仅限于下列两种情况: 一是国有企业按照《公司法》规定改制为股份有限公司,按照规定,应对企业的资产进行评估,并按资产评估确认的价值调整企业相应资产的原账面价值;二是企业兼并,也就是购买其他企业的全部股权时,如果被购买企业保留法人资格,则被购买企业应当按照评估确认的价值调整有关资产的账面价值,如果被购买企业丧失法人资格,购买企业应当按照被购买企业各项资产评估后的价值入账。 这两种情况之所以可以调账是因为改组后的企业和被兼并但保留法人资格的企业均发生了实质性的变化,相当于一个新企业的开始;而整体兼并不再保留法人资格的企业相当于兼并企业买进了被兼并企业的净资产,应当按被兼并企业各项资产的公允价值入账。

借:固定资产(增值部分) 贷:资本公积 贷:应交税金-应交所得税(按适用税率) ###转入实收资本。

5.土地增值怎么入账

土地增值入账的会计分录: 房屋与土地评估增值部分记入资本公积-其他资本公积 借:固定资产、无形资产 贷:资本公积 会计准则所规定的可计入资本公积的贷项有四个内容:资本(股本)溢价、其他资本公积、资产评估增值、资本折算差额。

资本溢价是公司发行权益债券价格超出所有者权益的部分,股本溢价是公司发行股票的价格超出票面价格的部分,其他资本公积包括可供出售的金融资产公允价值变动、长期股权投资权益法下被投资单位净利润以外的变动。资产评估增值是按法定要求对企业资产进行重新估价时,重估价高于资产的账面净值的部分(参见资产评估)。

资本折算差额是外币资本因汇率变动产生的差额。 按照国家财务制度规定,资本公积只能按照法定程序转增资本。

我国有不少上市公司均有将资本公积转增资本,增发股票的实。

6.土地评估增值 入帐

惊讶:土地增值是要交土地增值税的!如果你要投资(或转让),土地评估是为了自身利益得到确认;如果和投资(转让)无关,就不要做账了。

土地增值,总的来说要交土地增值税、企业所得税。由于企业性质的不同,提取土地增值税的方法不同(请详细查阅《土地增值税暂行条例》及实施细则,最终都是以原价值作为成本,以新价值作为收入,扣除土地增值税费后的余额作为得利计入营业外收入,最终并入利润计算缴纳所得税。

至于报表不平,与此无关。你检查一下报表取值公式,一般是漏项了。

这是新年的第一条回答,希望能帮助你。

新年寄语:会计很重要,工作要谨慎

7.土地使用权评估增值需要做账吗,如何做

不需要做账。

企业必须依法进行资产评估,注册资本不能随意调整。企业在未发生法定资产评估经济行为的情况下,产权未发生直接变动,不能按评估增值增加资本公积直接转增注册资本。

参照规定企业仅在发生法定重估和产权变动情况下才可对评估增值做账,未发生法定资产评估和企业产权变动情况下,资产评估增值不能做账。

扩展资料:

注意事项:

根据宁地税发[2000]293 号、国税发[2000]84号文的规定,纳税人的存货、固定资产、无形资产和投资等各项资产成本的确定应遵循历史成本原则。纳税人发生合并、分立和资本结构调整等改组活动,有关资产隐含的增值或损失在税收上已确认实现的,可按经评估确认后的价值确定有关资产的成本。

有关资产隐含的增值或损失在税收上已确认实现的,可按经评估确认后的价值确定有关资本的成本 是指这部分资产的增值或损失已确认为应纳税所得额,并已按税法规定缴纳税款的,可按经评估确认后的价值确定有关资产的成本。否则一律按资产的历史成本价入账。

参考资料来源:百度百科-土地使用权评估

土地评估增值会计分录

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