已到期的的会计分录怎么做

1.持有至到期的会计处理

(一)企业取得的持有至到期投资,应按取得该投资的公允价值与交易费用之和,借记本科目(成本、利息调整),贷记“银行存款”、“应交税费”等科目。

购入的分期付息、到期还本的持有至到期投资,已到付息期按面值和票面利率计算确定的应收未收的利息,借记“应收利息”科目,按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额,贷记“投资收益”科目,按其差额,借记或贷记本科目(利息调整)。 到期一次还本付息的债券等持有至到期投资,在持有期间内按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额,借记本科目( 应计利息),贷记“投资收益”科目。

收到持有至到期投资按合同支付的利息时,借记“银行存款”等科目,贷记“应收利息”科目或本科目(应计利息)。 收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已宣告发放债券利息,借记“银行存款”科目,贷记本科目(成本)。

持有至到期投资在持有期间按采用实际利率法计算确定的折价摊销额,借记本科目(利息调整),贷记“投资收益”科目;溢价摊销额,做相反的会计分录。 出售持有至到期投资时,应按收到的金额,借记“银行存款”等科目,已计提减值准备的,借记“持有至到期投资减值准备”科目,按其账面余额,贷记本科目(成本、利息调整、应计利息),按其差额,贷记或借记“投资收益”科目。

(二)企业根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的,应在重分类日按该项持有至到期投资的公允价值,借记“可供出售金融资产”科目,已计提减值准备的,借记“持有至到期投资减值准备”科目,按其账面余额,贷记本科目(成本、利息调整、应计利息), 按其差额,贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。 根据金融工具确认和计量准则将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产,应在重分类日按可供出售金融资产的公允价值,借记本科目等科目,贷记“可供出售金融资产”科目。

持有至到期投资,是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。因此,持有至到期投资的会计处理主要应解决该金融资产实际利率的计算、摊余成本的确定、持有期间的收益确认以及将其处置时损益的处理。

新准则规定,持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。同时,在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入,计入投资收益。

处置持有至到期投资时,应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。 案例二:腾飞发展股份公司2007年1月3日购入新钢股份公司2007年1月1日发行的五年期债券,票面利率12%,债券面值100元,腾飞发展股份公司公司按105元的价格购入800张,该债券每年付息一次,最后一年还本金并付最后一次利息。

会计处理如下: 1.2007年1月3日购入债券时 借:持有至到期投资——投资成本80000 持有至到期投资——利息调整4000 贷:银行存款84000 2.2007年12月31日计算利息并按实际利率法摊销溢价 实际利率法在计算实际利率时,如为分期收取利息,到期一次收回本金和最后一期利息的,应当根据“债券面值+债券溢价(或减去债券折价)=债券到期应收本金的贴现值+各期收取的债券利息的贴现值”,并采用内插值法计算得出。 根据上述公式,先按10%的利率测试:80000*0.620921+9600*3.790787=86065>84000 再按11%的利率测试:80000*0.593451+9600*3.695897=82957 根据内插值法计算实际利率=10%+(11%-10%)*(86065-84000)÷(86065-82957)=10.66%,具体每年末计算利息摊销溢价金额见债券溢折价摊销表。

2007年12月31日确认投资收益摊销溢价为: 借:应收利息9600 贷:投资收益8954 持有至到期投资——利息调整646 2008年12月31日-2012年12月31日确认投资收益摊销溢价核算方法同上。 3.最后一年偿还本金并付最后一次利息 借:银行存款 89600 贷:持有至到期投资——投资成本 80000 应收利息9600 按照新所得税法规定,企业进行长期债券投资,利息收入纳税只考虑按照债券票面金额、票面利率计算的利息收入,不考虑折溢价因素,因此也不存在摊销问题,如果是投资国债则利息收入免税;因此在债券折溢价摊销、在中途转让以及到期收回投资时因为折溢价原因会涉及会计与税法的差异。

结合本案例,公司2007年12月31日确认的投资收益是8954,但是计入应纳税所得额的是利息收入为9600,因此需要纳税调增646元,其他年份同理。到期收回投资时还需要进行4000元溢价的纳税调减。

三、购买债券作为可供出售金融资产的核算与税法差异分析 可供出售金融资产,是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产,企业购人的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等,没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的,可归为此类。 新准则规定,企业取得的可供出售金融资产为债券投资的,应按债券的面值,借记“可供出售金融资产-成本”科目,按支付的价款中包。

2.“银行承兑汇票到期,款已收到”会计分录怎么做

银行承兑汇票到期收款应根据银行的收款回单及承兑汇票复印件做如下分录:

借:银行存款-**银行

贷:应收票据-**单位(出票人)

会计分录:

会计分录是指预先确定每笔经济业务所涉及的账户名称,以及计入账户的方向和金额的一种记录。 简称分录。 会计分录是由应借应贷方向、对应账户(科目)名称及应记金额三要素构成。 按照所涉及账户的多少,分为简单会计分录和复合会计分录。 简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录,即一借一贷的会计分录; 复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户所组成的会计分录,即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。

3.有谁知道这道会计实务有关持有至到期投资的会计分录怎么做

1.借:持有至到期投资—面值 2000 —利息调整 366.38 贷:银行存款 2366.382.摊余成本=2366.38*1.03-2000*7%=2297.37 借:应收利息 140 贷:投资收益 70.99 持有至到期投资—利息调整 69.01 借:银行存款 140 贷:应收利息 1403.摊余成本=2297.37*1.03-2000*7%=2226.29 借:应收利息 140 贷:投资收益 68.92 持有至到期投资—利息调整 71.08 借:银行存款 140 贷:应收利息 140 借:资产减值损失 226.29 贷:持有至到期减值准备 226.29此时摊余成本=20004.摊余成本=2000*1.03-2000*7%=1920 借:应收利息 140 贷:投资收益 60 持有至到期投资—利息调整 80 借:银行存款 140 贷:应收利息 140应转回减值准备=2020-1920=100,如果不计提减值准备摊余成本=2226.29*1.03-2000*7%=2153.08,大于2020,所以可以全额转回减值准备(转回后的摊余成本不得超过假如没有计提减值准备时的摊余成本) 借:持有至到期调整减值准备 100 贷:资产减值损失 1005.借:银行存款 2030 持有至到期减值准备 126.29 贷:持有至到期投资—面值 2000 —利息调整 146.29 投资收益 10。

已到期的的会计分录怎么做

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