加计扣除后的会计分录

1.研发费用按50%的加计扣除是怎么算的

加计扣除主要是和企业所得税联系,内部自主研发无形资产费用化支出加计扣除50%,资本化支出形成无形资产的按成本150%摊销。

举个例子:截止2011年6月份,与研发相关的支出500万,费用化支出100万,资本化支出400万。

首先:

期初发生时先在研发费用归集

借:研发支出-费用化支出 100

-资本化支出 400

贷:银行存款·应付职工薪酬等 500

其次:

期末形成无形资产时假设为2011-7-10

借:管理费用 100

无形资产 400

贷:研发支出-费用化支出 100

-资本化支出 400

期末摊销时(假设会计与税法摊销方法一致,10年,无残值)

借:管理费用

贷:累计摊销

应纳所得税额=利润总额+纳税调整增加项-纳税调增减少项

假设本年利润总额为1000万元,费用化支出在扣除管理费用100万元的基础上加扣100*50%,纳税调增减少50万元;资本化支出加计摊销400*50%/10*6/12=10万元。

调整后应纳所得税额=1000-50-10=940(万元)

扩展资料

企业所得税法规定,开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时加计扣除。企业所得税法实施条例第九十五条对该规定进行了细化,明确研究开发费用的加计扣除,是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。

也就是说,按照研究费用是否资本化为标准,分两种方式来加计扣除,但其准予税前扣除的总额是一样的,即都是实际发生的研发费用的150%。高新企业都可以享受这项税收优惠政策。

企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。企业就支付给残疾职工的工资,在进行企业所得税预缴申报时,允许据实计算扣除;在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时,再依照本条第一款的规定计算加计扣除。

参考资料:搜狗百科——加计扣除

2.研发费用加计扣除

加计扣除主要是和企业所得税联系,内部自主研发无形资产费用化支出加计扣除50%,资本化支出形成无形资产的按成本150%摊销。

举个例子:截止2011年6月份,与研发相关的支出500万,费用化支出100万,资本化支出400万。

首先:

期初发生时先在研发费用归集

借:研发支出-费用化支出 100

-资本化支出 400

贷:银行存款·应付职工薪酬等 500

其次:

期末形成无形资产时假设为2011-7-10

借:管理费用 100

无形资产 400

贷:研发支出-费用化支出 100

-资本化支出 400

期末摊销时(假设会计与税法摊销方法一致,10年,无残值)

借:管理费用

贷:累计摊销

应纳所得税额=利润总额+纳税调整增加项-纳税调增减少项

假设本年利润总额为1000万元,费用化支出在扣除管理费用100万元的基础上加扣100*50%,纳税调增减少50万元;资本化支出加计摊销400*50%/10*6/12=10万元。

调整后应纳所得税额=1000-50-10=940(万元)

3.研发费用加计扣除财务如何反映财务处理

研究开发费用的加计扣除的财务处理方式,应分两个阶段进行:

1、研究开发费用未形成无形资产

对于未形成无形资产的研究开发费用,应当计入当期损益,在按规定实行100%扣除的基础上,在计算应纳税所得额时,再按研究开发费用的50%加计扣除。

2、研究开发费用形成无形资产

形成无形资产的研究开发费用,则属于资本化支出,构成无形资产成本,应允许加计后作为无形资产的成本,按照规定摊销,也就是说形成无形资产的研究开发费用,按无形资产成本的150%从无形资产使用的月份起,按其使用寿命平均进行摊销。

研究开发费用加计扣除的方式,有两种方式可供选择。

第一种方式:是按企业会计准则规定,将构成无形资产的研究开发费用总额的100%转入无形资产,在规定的使用寿命内平均摊销;待纳税申报时,再按年摊销额的50%在税前加计扣除,在纳税申报环节享受所得税的优惠。

第二种方式:是按企业所得税法规定,将构成无形资产的研究开发费用总额的150%,直接转入无形资产成本,同时将加计的50%成本的摊销额提前计入企业研发年度的净利润。在会计核算时,按使用寿命进行平均摊销,将加计后的摊销额直接计入成本费用,不需要再进行纳税调整,从会计核算上享受了税收优惠。

上述两种加计扣除方式,虽然形式上不同,但其结果是相同的,每年在税前扣除的金额,均是形成无形资产成本150%的使用年限的平均值。前者是在会计核算时不反映加计扣除,而在纳税申报时进行了调整扣除。后者是在会计核算时进行了加计扣除;而纳税申报时就无须再进行调整。两种方式享受所得税优惠政策的结果是一样的。

企业会计准则规定,企业研究阶段的支出全部费用化,计入当期损益;开发阶段的支出符合条件的才能资本化,不符合资本化条件的计入当期损益。

企业所得税法规定,企业从事新技术、新产品、新工艺等研发活动发生的研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时加计扣除。

科学技术是第一生产力,为贯彻落实科技规划纲要精神,鼓励企业自主创新,企业所得税法中规定了企业研发费用的加计扣除优惠政策,这一规定有利于引导企业增加研发费用投入,提高我国企业核心竞争力。

会计处理:

对于企业自行进行的研究开发项目,企业会计准则要求区分研究阶段与开发阶段两部分分别核算。

在开发阶段,判断可以将有关支出资本化确认为无形资产的条件包括:

(一)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性;

(二)具有完成该无形资产并使用或出售的意图;

(三)无形资产产生经济利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产的产品;

(四)有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产;

(五)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量。

只有同时满足上述条件的,才能确认为无形资产。如果确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出,应将其所发生的研发支出全部费用化,计入当期损益。

内部开发活动形成的无形资产,其成本由可直接归属于该资产的创造、生产并使该资产能够以管理层预定的方式运作的所有必要支出组成,包括开发该无形资产时耗费的材料、劳务成本、注册费、在开发该无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销、按照《企业会计准则第17号——借款费用》的规定资本化的利息支出,以及为使该无形资产达到预定用途前所发生的其他费用。在开发无形资产过程中发生的除上述可直接归属于无形资产开发活动的其他销售费用、管理费用等间接费用、无形资产达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始运作损失、为运行该无形资产发生的培训支出等不构成无形资产的开发成本。

账务处理时,相关费用未满足资本化条件的,借记“研发支出——费用化支出”科目,满足资本化条件的,借记“研发支出——资本化支出”科目,同时贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。研究开发项目达到预定用途形成无形资产的,应按“研发支出——资本化支出”科目的余额,借记“无形资产”科目,贷记“研发支出——资本化支出”科目。

企业购买正在进行中的研究开发项目,应先按确定的金额,借记“研发支出——资本化支出”科目,贷记“银行存款”等科目。以后发生的研发支出,区分资本化部分和费用化部分比照上述规定进行处理。

参考:

4.研发加计扣除要平时做账中体现吗

研发加计扣除应设置辅助账核算。

关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知财税[2015]119号三、会计核算与管理

1.企业应按照国家财务会计制度要求,对研发支出进行会计处理;同时,对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账,准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的,应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。

2.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算,准确、合理归集各项费用支出,对划分不清的,不得实行加计扣除。

5.研发费用加计扣除财务如何反映财务处理

研究开发费用的加计扣除的财务处理方式,应分两个阶段进行:1、研究开发费用未形成无形资产 对于未形成无形资产的研究开发费用,应当计入当期损益,在按规定实行100%扣除的基础上,在计算应纳税所得额时,再按研究开发费用的50%加计扣除。

2、研究开发费用形成无形资产 形成无形资产的研究开发费用,则属于资本化支出,构成无形资产成本,应允许加计后作为无形资产的成本,按照规定摊销,也就是说形成无形资产的研究开发费用,按无形资产成本的150%从无形资产使用的月份起,按其使用寿命平均进行摊销。 研究开发费用加计扣除的方式,有两种方式可供选择。

第一种方式:是按企业会计准则规定,将构成无形资产的研究开发费用总额的100%转入无形资产,在规定的使用寿命内平均摊销;待纳税申报时,再按年摊销额的50%在税前加计扣除,在纳税申报环节享受所得税的优惠。 第二种方式:是按企业所得税法规定,将构成无形资产的研究开发费用总额的150%,直接转入无形资产成本,同时将加计的50%成本的摊销额提前计入企业研发年度的净利润。

在会计核算时,按使用寿命进行平均摊销,将加计后的摊销额直接计入成本费用,不需要再进行纳税调整,从会计核算上享受了税收优惠。上述两种加计扣除方式,虽然形式上不同,但其结果是相同的,每年在税前扣除的金额,均是形成无形资产成本150%的使用年限的平均值。

前者是在会计核算时不反映加计扣除,而在纳税申报时进行了调整扣除。后者是在会计核算时进行了加计扣除;而纳税申报时就无须再进行调整。

两种方式享受所得税优惠政策的结果是一样的。 企业会计准则规定,企业研究阶段的支出全部费用化,计入当期损益;开发阶段的支出符合条件的才能资本化,不符合资本化条件的计入当期损益。

企业所得税法规定,企业从事新技术、新产品、新工艺等研发活动发生的研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时加计扣除。 科学技术是第一生产力,为贯彻落实科技规划纲要精神,鼓励企业自主创新,企业所得税法中规定了企业研发费用的加计扣除优惠政策,这一规定有利于引导企业增加研发费用投入,提高我国企业核心竞争力。

会计处理: 对于企业自行进行的研究开发项目,企业会计准则要求区分研究阶段与开发阶段两部分分别核算。在开发阶段,判断可以将有关支出资本化确认为无形资产的条件包括: (一)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性; (二)具有完成该无形资产并使用或出售的意图; (三)无形资产产生经济利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产的产品; (四)有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产; (五)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量。

只有同时满足上述条件的,才能确认为无形资产。如果确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出,应将其所发生的研发支出全部费用化,计入当期损益。

内部开发活动形成的无形资产,其成本由可直接归属于该资产的创造、生产并使该资产能够以管理层预定的方式运作的所有必要支出组成,包括开发该无形资产时耗费的材料、劳务成本、注册费、在开发该无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销、按照《企业会计准则第17号——借款费用》的规定资本化的利息支出,以及为使该无形资产达到预定用途前所发生的其他费用。在开发无形资产过程中发生的除上述可直接归属于无形资产开发活动的其他销售费用、管理费用等间接费用、无形资产达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始运作损失、为运行该无形资产发生的培训支出等不构成无形资产的开发成本。

账务处理时,相关费用未满足资本化条件的,借记“研发支出——费用化支出”科目,满足资本化条件的,借记“研发支出——资本化支出”科目,同时贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。研究开发项目达到预定用途形成无形资产的,应按“研发支出——资本化支出”科目的余额,借记“无形资产”科目,贷记“研发支出——资本化支出”科目。

企业购买正在进行中的研究开发项目,应先按确定的金额,借记“研发支出——资本化支出”科目,贷记“银行存款”等科目。以后发生的研发支出,区分资本化部分和费用化部分比照上述规定进行处理。

参考:。

6.农产品加计扣除2%如何账务处理

根据最新税法规定:纳税人将购进的农产品用于生产销售或委托受托加工17%税率货物时,准予加计扣除进项税额,即按13%抵扣进项税。

强调用于生产销售17%税率的货物时准予加计扣除,所以在购入时按票面的金额和税额外处理:借:原材料—X原木应交税费-应交增值税(进项税额)贷:银行存款领用时:借:生产成本应交税费—应交增值税—进项税额(农产品加计扣除)[加计扣除2%部分]贷:原材料—X原木这里要注意:用于生产17%税税率的货物,必须是分别核算的。纳税申报时,加计扣除按差额计算后得出进项税额填写,并在附表二第8a栏反映。

加计扣除后的会计分录

转载请注明出处会计知识网 » 加计扣除后的会计分录

资讯

政府预算会计分录

阅读(8)

本文主要为您介绍政府预算会计分录,内容包括财政总预算会计账务处理:,预算会计分录,求分录政府预算开支计入什么科目。借:国库存款80000贷:一般预算收入800002、借:其他财政存款200000贷:借入财政周转金2000003、本金,借:国库存款80

资讯

辅助车间领用会计分录

阅读(8)

本文主要为您介绍辅助车间领用会计分录,内容包括辅助生产车间领用辅料如何做会计分录,辅助生产车间领用辅料如何做会计分录,辅助生产车间领用什么会计科辅助生产车间领用什么会计科目爱问知。车间领用原材料:借:生产成本-直接材料。贷:原材料

资讯

股票送股会计分录

阅读(5)

本文主要为您介绍股票送股会计分录,内容包括送股、转股的会计分录怎么做,上市股份公司分红和增送股的会计分录怎么做,送股、转股的会计分录怎么做。收到红股时,只引起股票持有数量的变化,没有资金数量变化,所以只要在投资股票的明细帐上增加配

资讯

物流公司赔款会计分录

阅读(6)

本文主要为您介绍物流公司赔款会计分录,内容包括收到物流公司的赔偿收入如何做会计分录处理,物流公司赔偿怎么做会计分录,收到物流公司的赔偿收入如何做会计分录处理。【解答】赔偿不需要发票因为不是买卖关系,开收据就可以了。因为是导致部

资讯

绿化工程苗木会计分录

阅读(7)

本文主要为您介绍绿化工程苗木会计分录,内容包括绿化工程中自己种植的苗木会计应怎样核算,绿化工程中自己种植的苗木会计应怎样核算,绿化工程会计分录。新准则下苗木企业的会计核算http://wenku.baidu.com/view/.ht

资讯

上调款的会计分录

阅读(6)

本文主要为您介绍上调款的会计分录,内容包括商品调价上涨后,会计分录怎么记,已对好账,供应商收款时调价怎么做会计分录,一个企业商品调价单的会计分录怎么做。纳税调增后不需要作账务处理和报表变动;纳税调增只影响企业汇算清缴中的应纳税额

资讯

买设备自用会计分录

阅读(6)

本文主要为您介绍买设备自用会计分录,内容包括购入商品自用会计分录,购买设备的会计分录怎么做,购入设备的会计分录。购入时分录:借:库存商品应交税金增值税(进项税)贷:银行存款等科目2、销售时分录:借:银行存款或应收账款等科目贷:主营业务收入应

资讯

信汇付款会计分录

阅读(5)

本文主要为您介绍信汇付款会计分录,内容包括用信汇方式支付货款怎样做账,中国工商银行信汇凭证收到时怎么做会计分录,公司购入固定资产15万,以信汇方式付款会计分录。中国工商银行信汇凭证收到时,会计分录为:借:银行存款贷:应收账款(或主营业务

资讯

个人活期存取会计分录

阅读(6)

本文主要为您介绍个人活期存取会计分录,内容包括从银行取出存款的会计分录如何做,居民从活期存款账户中提取现金的会计分录,活期存款或定期存款在会计分录中均属什么账户。活期存款或定期存款在会计分录中均属于银行存款,可以在银行存款科目

资讯

接车单做会计分录

阅读(6)

本文主要为您介绍接车单做会计分录,内容包括自己买车怎么做会计分录,过磅单要做什么会计分录,买车机动车销售统一发票怎么做会计分录。正常的话,计入固定资产借:固定资产X汽车贷:银行存款/库存现金非正常的话,比如想用公司的钱给董监高或者自己

资讯

客房使用代金券如何做会计分录

阅读(7)

本文主要为您介绍客房使用代金券如何做会计分录,内容包括请教:在酒店做会计,关于代金券怎么做账,酒店代金券的账务处理,酒店优惠券会计分录。这个比较容易理清楚的;首先是代金券发出环节。财务部肯定是要做监控的,连号处理,谁领谁签字,卖出去了,

资讯

会计分录由什么构成

阅读(8)

本文主要为您介绍会计分录由什么构成,内容包括什么是会计分录一个会计分录由哪几个要素构成,构成会计分录的基本内容,会计分录的构成。由借方和贷方构成,具体包括科目名称,金额,借贷方向等内容。会计分录是指根据经济业务的内容指明应借、应贷

资讯

物业管理涉及的会计分录

阅读(7)

本文主要为您介绍物业管理涉及的会计分录,内容包括物业公司涉及的会计科目,物业费会计分录怎么做,物业管理会计所涉及的会计科目都有什么我刚入道请大家帮助谢谢。物业公司的会计处理 第一章 经营收入核算管理规定 1 经营收入的范围经营

资讯

公司购买贵金属会计分录

阅读(7)

本文主要为您介绍公司购买贵金属会计分录,内容包括公司购买黄金财务怎么做账,公司购买贵金属理财怎么做账,买黄金怎么做会计分录。实物黄金应属商品货物,购入时计入“库存商品”。购入时:借:库存商品-黄金贷:银行存款2、销售时:借:银行存款贷:主营

资讯

政府预算会计分录

阅读(8)

本文主要为您介绍政府预算会计分录,内容包括财政总预算会计账务处理:,预算会计分录,求分录政府预算开支计入什么科目。借:国库存款80000贷:一般预算收入800002、借:其他财政存款200000贷:借入财政周转金2000003、本金,借:国库存款80

资讯

辅助车间领用会计分录

阅读(8)

本文主要为您介绍辅助车间领用会计分录,内容包括辅助生产车间领用辅料如何做会计分录,辅助生产车间领用辅料如何做会计分录,辅助生产车间领用什么会计科辅助生产车间领用什么会计科目爱问知。车间领用原材料:借:生产成本-直接材料。贷:原材料

资讯

股票送股会计分录

阅读(5)

本文主要为您介绍股票送股会计分录,内容包括送股、转股的会计分录怎么做,上市股份公司分红和增送股的会计分录怎么做,送股、转股的会计分录怎么做。收到红股时,只引起股票持有数量的变化,没有资金数量变化,所以只要在投资股票的明细帐上增加配

资讯

物流公司赔款会计分录

阅读(6)

本文主要为您介绍物流公司赔款会计分录,内容包括收到物流公司的赔偿收入如何做会计分录处理,物流公司赔偿怎么做会计分录,收到物流公司的赔偿收入如何做会计分录处理。【解答】赔偿不需要发票因为不是买卖关系,开收据就可以了。因为是导致部

资讯

绿化工程苗木会计分录

阅读(7)

本文主要为您介绍绿化工程苗木会计分录,内容包括绿化工程中自己种植的苗木会计应怎样核算,绿化工程中自己种植的苗木会计应怎样核算,绿化工程会计分录。新准则下苗木企业的会计核算http://wenku.baidu.com/view/.ht

资讯

上调款的会计分录

阅读(6)

本文主要为您介绍上调款的会计分录,内容包括商品调价上涨后,会计分录怎么记,已对好账,供应商收款时调价怎么做会计分录,一个企业商品调价单的会计分录怎么做。纳税调增后不需要作账务处理和报表变动;纳税调增只影响企业汇算清缴中的应纳税额

资讯

买设备自用会计分录

阅读(6)

本文主要为您介绍买设备自用会计分录,内容包括购入商品自用会计分录,购买设备的会计分录怎么做,购入设备的会计分录。购入时分录:借:库存商品应交税金增值税(进项税)贷:银行存款等科目2、销售时分录:借:银行存款或应收账款等科目贷:主营业务收入应

资讯

促销活动会计分录

阅读(7)

本文主要为您介绍促销活动会计分录,内容包括促销费的会计账务处理,关于促销与成本的会计分录,百货公司活动促销,会计分录应该怎样写。分录应该是:借其他应收款-促销费2800贷:其他业务收入2800上交的税金分录:借:其他业务成本154贷:现金154结转利

资讯

会计分录运费分配率

阅读(1)

本文主要为您介绍会计分录运费分配率,内容包括运输费及会计分录,运费分配率怎么算运费分配率怎么算,根据以下材料填制运费分配表并编制正确的会计分录。运费分配率算法:运费/货物重量*100%和运费/运输里程数*100%。运费率,运费率是每单位(如每

资讯

开出运费发票会计分录

阅读(1)

本文主要为您介绍开出运费发票会计分录,内容包括运费发票怎么做会计分录,销售商品同时开运费发票,怎么写会计分录,开出运输发票如何做账务处理。运输单位开出运费发票,要确认收入借:银行存款(或应收账款等科目)贷:主营业务收入贷:应交税费---应交

资讯

申报房产税的会计分录

阅读(1)

本文主要为您介绍申报房产税的会计分录,内容包括房产税的会计分录怎么做,房产税如何做分录,房产税申报的会计分录应该怎么做的啊急急急。房产税的会计分录分为确认和缴纳两种情况。按规定计算应交的房产税时:借:管理费用。贷:应交税费应交房产

资讯

供应单位要求退款的会计分录

阅读(1)

本文主要为您介绍供应单位要求退款的会计分录,内容包括供应商退款的会计分录,公司退还供应单位退余物的会计分录怎么写,收到供应商退回的货款怎样做会计分录。供货商是退款,不是退货,所以不用做红字分录,如果这笔退款以后还要付给供应商,做与付

资讯

盘存原料月末结存会计分录

阅读(1)

本文主要为您介绍盘存原料月末结存会计分录,内容包括求会计月底盘点原材料会计分录,月末盘存和结转上月盘存的会计分录应该怎样做,月末盘存和结转上月盘存的会计分录应该怎样做。分盘盈盘亏2种(一)存货的盘盈企业在财产清查中盘盈的存货,根据

资讯

如何根据看账看他们的会计分录

阅读(1)

本文主要为您介绍如何根据看账看他们的会计分录,内容包括请问看到下面对账单如何做会计分录,如何根据会计分录填写日记账,看记账凭证可以看出公司的什么情况啊。银行对账单是用来核对银行存款日记账的。要与单位的银行存款日记账逐笔核对。

资讯

返工费会计分录

阅读(1)

本文主要为您介绍返工费会计分录,内容包括返工费如何入账,商品返修费用应如何做账务处理,各位老师,请问返工损失应该如何进行账务处理。返工费计入制造费用,会计分录:借:制造费用返工返修费贷:银行存款/其他应付款返工返修费企业应设置“制造费

资讯

盈余公积发放现金会计分录

阅读(1)

本文主要为您介绍盈余公积发放现金会计分录,内容包括用盈余公积发放现金股利或利润时的会计分录要解释说明,以盈余公积发放现金股利的分录,提取盈余公积的详细会计分录是什么。盈余公积一般用于弥补亏损、转增资本、派送新股。可以用盈余公

资讯

护照通行证工本费入哪个会计分录

阅读(1)

本文主要为您介绍护照通行证工本费入哪个会计分录,内容包括普通护照工本费怎么记账,会计分录怎么做谢谢帮忙,出入境签证费,进什么会计科目,员工因公办理护照算入什么会计分录。签证费记在管理费用会计科目借:管理费用---差旅费(或办公费)贷:库

资讯

车间监控器材会计分录做什么

阅读(1)

本文主要为您介绍车间监控器材会计分录做什么,内容包括车间里按装的监控设备怎么做财务处理,车间里按装的监控设备怎么做财务处理,监控设备应记入什么科目。监控设备应计入“固定资产”科目。固定资产处置的处理:企业持有待售的固定资产,应当