融资租赁增值税会计分录

1.融资租赁承租方收到增值税专用发票怎么做会计分录

融资转入固定资产的增值税发票到了,账务处理如下:

1.企业在租赁期开始日,将租赁开始日租赁资产的公允价值(含增值税)与最低租赁付款额现值两者中较低者,加上在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的、可直接归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用,减去可抵扣的增值说后余额作为租入资产的入账价值,

分录如下:

借:固定资产--融资租入固定资产

未确认融资费用

贷:长期应付款/银行存款

2、每期支付租赁费用时,

借:长期应付款

贷:银行存款

扩展资料

融资租赁的特征有以下:

1.租赁物由承租人决定,出租人出资购买并租赁给承租人使用,并且在租赁期间内只能租给一个企业使用。

2.承租人负责检查验收制造商所提供的租赁物,对该租赁物的质量与技术条件出租人不向承租人做出担保。

3.出租人保留租赁物的所有权,承租人在租赁期间支付租金而享有使用权,并负责租赁期间租赁物的管理、维修和保养。

4.租赁合同一经签订,在租赁期间任何一方均无权单方面撤销合同。只有租赁物毁坏或被证明为已丧失使用价值的情况下方能中止执行合同,无故毁约则要支付相当重的罚金。

5.租期结束后,承租人一般对租赁物有留购和退租两种选择,若要留购,购买价格可由租赁双方协商确定。

融资租赁出租人应在财务报告中披露下列事项:

1.资产负债表日后连续三个会计年度每年度将收取的最低收款额,以及以后年度内将收取的最低收款总额。

2.未确认融资收益的余额。即未确认融资收益的总额减去已确认融资收益部分后的余额。

3.分配未确认融资收益所采用的方法。如实际利率法、直线法或年数总和法。

参考资料来源:百度百科--融资租赁

参考资料来源:百度百科--融资租入固定资产

2.融资租赁会计分录怎么做

融资租入固定资产的会计处理

1、企业在租赁期开始日,将租赁开始日租赁资产的公允价值(含增值税)与最低租赁付款额现值两者中较低者,加上在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的、可直接归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用,减去可抵扣的增值说后余额作为租入资产的入账价值。

借记:“固定资产——融资租入固定资产”账户;按最低租赁付款额,贷记:“长期应付款”账户;按发生的初始直接费用,贷记:“银行存款”等账户;按其差额,借记:“未确认融资费用”账户。

2、每期支付租赁费用时,借记:“长期应付款”账户,贷记:“银行存款”账户。如果支付的租金中包含履约成本,按履约成本,借记:“制造费用”、“管理费用”等账户。

3、每期采用实际利率法分摊未确认融资费用时,按当期应分摊的未确认融资费用金额,错记:“财务费用”账户,贷记:“未确认融资费用”账户。

4、企业租入固定资产应计提折旧,折旧政策应和自有固定资产折旧政策一致,同自有固定资定一样,折旧方法一般有年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。

确定融资租赁固定资产的折旧期应视租赁合同而论,如果能够合理确定租赁期届满时企业将会取得资产的所有权,即可认为企业拥有该资产的全部使用寿命,因此应以该资产的使用寿命作为折旧期间。

如果无法合理确定租赁期届满后企业是否能够取得租赁固定资产的所有权,则应以租赁期与租赁资产寿命中两者较短者作为折旧期。提取折旧时,借记:“制造费用”账户,贷记:“累计折旧”账户。

扩展资料

会计分录亦称“记帐公式”。简称“分录”。它根据复式记帐原理的要求,对每笔经济业务列出相对应的双方帐户及其金额的一种记录。在登记帐户前,通过记帐凭证编制会计分录,能够清楚地反映经济业务的归类情况,有利于保证帐户记录的正确和便于事后检查。

每项会计分录主要包括记帐符号,有关帐户名称、摘要和金额。会计分录分为简单分录和复合分录两种。简单分录也称“单项分录”。是指以一个帐户的借方和另一个帐户的贷方相对应的会计分录。复合分录亦称“多项分录”。

是指以一个帐户的借方与几个帐户的贷方,或者以一个帐户的贷方与几个帐户的借方相对应的会计分录。为了保证帐户对应关系的正确、清晰、便于了解经济业务的内容,会计分录必须严格掌握一借多贷或一贷多借的基本原则,不允许多借多贷。

三要素

一,记账方向(借方或贷方)

二,账户名称(会计科目)

三,金额

种类

根据会计分录涉及账户的多少,可以分为简单分录和复合分录。

简单分录是指只涉及两个账户的会计分录,即一借一贷的会计分录;

复合分录是指涉及两个(不包括两个)以上账户的会计分录。

方法

层析法

层析法是指将事物的发展过程划分为若干个阶段和层次,逐层递进分析,从而最终得出结果的一种解决问题的方法。利用层析法进行编制会计分录教学直观、清晰,能够取得理想的教学效果,其步骤如下:

1、分析列出经济业务中所涉及的会计科目。

2、分析会计科目的性质,如资产类科目、负债类科目等。

3、分析各会计科目的金额增减变动情况。

4、根据步骤2、3结合各类账户的借贷方所反映的经济内容(增加或减少),来判断会计科目的方向。

5、根据有借必有贷,借贷必相等的记账规则,编制会计分录。

此种方法对于学生能够准确知道会计业务所涉及的会计科目非常有效,并且较适用于单个会计分录的编制。

参考资料:搜狗百科:会计分录

搜狗百科:融资租赁

3.融资租入固定资产的增值税发票到了,怎么做账务处理

融资转入固定资产的增值税发票到了,账务处理如下:

1、企业在租赁期开始日,将租赁开始日租赁资产的公允价值(含增值税)与最低租赁付款额现值两者中较低者,加上在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的、可直接归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用,减去可抵扣的增值说后余额作为租入资产的入账价值,

分录如下:

借:固定资产——融资租入固定资产

未确认融资费用

贷:长期应付款/银行存款

2、每期支付租赁费用时,

借:长期应付款

贷:银行存款

扩展资料:

租赁按其性质和形式的不同可分为经营租赁和融资租赁两种。融资租赁,是指在实质上转移了与资产所有权有关的主要风险和报酬的一种租赁。经营租赁,是指融资租赁以外的另一种租赁。

融资租赁与经营租赁相比,其特点和区别主要体现在:

(1)租期较长(一般达到租赁资产使用年限);

(2)租约一般不能取消;

(3)支付的租金包括了设备的价款、租赁费和借款利息等;

(4)租赁期满,承租人有优先选择廉价购买租赁资产的权利。也就是说,在融资租赁的方式下,与租赁资产有关的主要风险和报酬已由出租人转归承租人。

从上述分析可以看出,企业采用融资租赁方式租入固定资产,尽管从法律形式上资产的所有权在租赁期间仍然属于出租方,但由于资产租赁期基本上包括了资产有效使用年限,承租企业实质上获得了租赁资产所提供的主要经济利益,同时承担与资产有关的风险。

因此企业应将融资租入资产作为一项固定资产计价入账,同时确认相应的负债,并计提固定资产的折旧。

参考资料来源:搜狗百科-融资租入固定资产

4.融资租赁税务处理

不动产融资租赁交营业税,动产交增值税,但都交所得税。

1、对于经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务的单位,一律征收营业税,按照财税[2003]16号规定,以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后,其余额作为营业额计征营业税,同时作为营业税金及附加核算;对于其他单位从事的融资租赁业务,按照税法融资租赁的条件,如果可以合理预期租赁期结束后承租方将获得所有权,依相应税率征增值税,否则按租金全额征营业税,计入其他业务成本或者营业税金及附加。

2、融资租赁企业。

(1)经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人,提供有形动产融资性售后回租服务,以收取的全部价款和价外费用,扣除向承租方收取的有形动产价款本金,以及对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额为销售额。

融资性售后回租,是指承租方以融资为目的,将资产出售给从事融资租赁业务的企业后,又将该资产租回的业务活动。

试点纳税人提供融资性售后回租服务,向承租方收取的有形动产价款本金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

(2)经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的纳税人,提供除融资性售后回租以外的有形动产融资租赁服务,以收取的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息、保险费、安装费和车辆购置税后的余额为销售额。

所得税处理是一致的,按取得租金收入作为应税收入,相应的折旧可以税前扣除。

5.营改增融资租赁会计处理

营改增融资租赁会计处理如下:(一)融资租赁(直租)1.承租人(1)租赁开始日租赁期开始日,承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值,将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值,其差额作为未确认融资费用。

需要注意的是,承租人在计算最低租赁付款额的现值时,如果知悉出租人的租赁内含利率,应当采用出租人的租赁内含利率作为折现率;否则,应当采用租赁合同规定的利率作为折现率。如果出租人的租赁内含利率和租赁合同规定的利率均无法知悉,应当采用同期银行贷款利率作为折现率。

其中,租赁内含利率,是指在租赁开始日,使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的折现率。会计处理:借:固定资产——融资租入固定资产借:未确认融资费用贷:长期应付款——应付融资租赁款(2)租赁期间,未确认融资费用的分摊以及租金支付在融资租赁下,承租人向出租人支付的租金中,包含了本金和利息两部分。

承租人支付租金时,一方面应减少长期应付款,另一方面应同时将未确认的融资费用按一定的方法确认为当期融资费用。在分摊未确认的融资费用时,按照租赁准则的规定,承租人应当采用实际利率法。

会计处理:借:长期应付款——应付融资租赁款借:应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款借:财务费用贷:未确认融资费用(3)租赁资产的折旧承租人应对融资租入的固定资产计提折旧。会计处理:借:制造费用/管理费用等贷:累计折旧(4)租赁期满,假设承租人选择优惠购买选择权,租赁物归承租人所有会计处理:借:长期应付款——应付融资租赁款应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款借:固定资产贷:固定资产——融资租入固定资产。

6.融资租赁的固定资产怎样做分录,需不需要缴纳增值税,那经营租赁的

融资租赁必须还要确认"未确认融资费用"

借:固定资产-融资租入固定资产(租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者)

未确认融资费用(差额)

贷:长期应付款 (最低租赁付款额)

不要交增值税,后续还要用实际利率法对未确认融资费用进行摊销到财务费用,每期付租金减少长期应付款,每期还要对融资租入固定资产计提折旧。

经营租赁只需要把每期租金计入成本费用中,如果有预付租金的情况要确认 “长期待摊费用”,在后续摊销

7.融资租赁的税务如何处理

《企业会计准则第21号——租赁》规定,在一项租赁中,如果实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁,则可称为融资租赁。

出租人对融资租赁的账务处理为:在租赁期开始日,出租人应当将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资租赁款的入账价值,同时记录未担保余值;将最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值之和与其现值之和的差额确认为未实现融资收益。 融资租赁业务的税务处理方面,国家税务总局《关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》(国税函〔2000〕第514号)规定,对经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务,无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方,均按《营业税暂行条例》的有关规定征收营业税,不征收增值税。

其他单位从事的融资租赁业务,租赁的货物的所有权转让给承租方,征收增值税,不征收营业税;租赁的货物的所有权未转让给承租方,征收营业税,不征收增值税。下面举例说明出租方未取得融资租赁权开展租赁业务的会计处理和税务处理。

2007年11月,柯瑞公司(未经中国人民银行批准经营融资租赁业务,属增值税一般纳税人)和乙公司签订了一项租赁合同,由柯瑞公司出资购入设备一台,以租赁方式租给乙企业。租赁合同规定设备于2008年1月1日运抵乙企业,租赁期为5年,每年年末支付租金35100元,租赁期满设备归承租企业。

2008年1月1日设备运抵乙企业,当日的公允价值为100000元,预计使用5年。 分析:①判断租赁类型:租赁期届满时,租赁设备的所有权转移给承租人,满足租赁新准则第六条第一款的规定,该项租赁应认定为融资租赁。

②由于该项租赁合同规定设备的所有权最终转移给承租企业,按税法规定,柯瑞公司的此项租赁行为应纳增值税。在纳税义务时间的确认上,根据《增值税暂行条例实施细则》的规定,对于采取赊销和分期收款方式销售货物,为按合同约定的收款日期的当天。

③租赁内含利率为22.3%(计算过程略)。 1.租赁开始日的会计处理 最低租赁收款额=租金*期数+行使优惠购买权支付的金额=35100*5+0=175500(元)。

借:应收融资租赁款175500 贷:融资租赁资产100000 递延收益75500. 2.未实现融资收益分配的会计处理 (1)未确认融资收入分配表(实际利率法) 2008年1月1日,租赁投资净额余额100000元。 2008年12月31日,租金35100元,确认的融资收入22300元,租赁投资净额减少额12800元,租赁投资净额余额87200元。

2009年12月31日,租金35100元,确认的融资收入19445.6元,租赁投资净额减少额15654.4元,租赁投资净额余额71545.6元。 2010年12月31日,租金35100元,确认的融资收入15954.67元,租赁投资净额减少额19145.33元,租赁投资净额余额52400.27元。

2011年12月31日,租金35100元,确认的融资收入11685.26元,租赁投资净额减少额23414.74元,租赁投资净额余额28985.53元。 2012年12月31日,租金35100元,确认的融资收入6114.47元,租赁投资净额减少额28985.53元,租赁投资净额余额为0. 作尾数调整(由于实际利率法不是采用直线法以平均分配的方式确认融资收入,所以最后一年须作尾数调整):6114.47=35100-28985.53;28985.53=28985.53-0. (2)2008年1月~12月,每月确认融资收入时(22300÷12=1858.33): 借:递延收益——未实现融资收益 1858.33 贷:主营业务收入——融资收益 1858.33. 3.2008年12月31日,收到第一期租金时: 借:银行存款 35100 贷:应收融资租赁款35100 借:主营业务收入5100(35100÷1.17*17%) 贷:应交税金——应交增值税(销项税额)5100. 通过上述涉税会计处理,从而实现了“递延收益——未实现融资收益”租赁期内以不含税金额分配。

这样处理也符合所得税的处理规定,因按企业所得税法的有关规定,应就租赁净收益缴纳所得税。 2009年~2012年的会计处理分录同2008年(2)、3,只是递延收益的计量金额须按实际利率法确认的租期内各租金收取期应分配的未实现融资收益金额计量。

另外,整个租赁期企业开展此项融资租赁实际缴纳增值税=35100*5÷(1+17%)*17%-100000*17%=8500(元)。

8.关于融资租赁的账务处理

借:固定资产——融资租人的固定资产2531.066

未确认融资费用1138.7362

贷:长期应付款3545.8822

银行存款123.92

借:长期应付款590.9804

贷:银行存款590.9804

2531.066-123.92=2407.146

2407.146*8%=192.5717

590.9804-192.5717=398.4087

借:财务费用398.4087

贷:未确认融资费用398.4087

借:长期应付款590.9804

贷:银行存款590.9804

2407.146-398.4087=2008.7373

2008.7373*8%=160.6990

590.9804-160.6990=430.2814

借:财务费用480.2814

贷:未确认融资费用480.2814

借:长期应付款590.9804

贷:银行存款590.9804

2008.7373-480.2814=1528.4559

1528.4556*8%=122.2764

590.9804-122.2764=468.704

借:财务费用468.704

贷:未确认融资费用468.704

借:长期应付款590.9804

贷:银行存款590.9804

1528.4556-468.704=1059.7516

1059.7516*8%=84.7801

590.9804-84.7801=506.2003

借:财务费用506.2003

贷:未确认融资费用506.2003

借:长期应付款590.9804

贷:银行存款590.9804

1059.7516-506.2003=553.5513

553.5513*8%=44.2841

590.9804-44.2841=546.6963

借:财务费用546.6963

贷:未确认融资费用546.6963

借:长期应付款590.9804

固定资产——融资租人的固定资产1

应交税费——应交增值税(进项税额)526.66(3098*0.17)

贷:银行存款1118.6404

553.5513-546.6963=6.88

6.88*8%=0.5504

590.9804-0.5504=590.43

借:财务费用590.43

贷:未确认融资费用590.43

每年还要计提折旧。

最后转

借:固定资产——生产经营用固定资产

贷:固定资产——融资租人的固定资产

9.营改增融资租赁会计处理

一、承租人对融资租赁的处理1.租赁期开始日 借:固定资产——融资租入固定资产(租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值孰低) 未确认融资费用 贷:长期应付款——应付融资租赁款(最低租赁付款额) ★折现率的确定(计算最低租赁付款额的现值时,其折现率可按下列顺序确定) ①出租人的租赁内含利率; ②租赁合同规定的利率; ③同期银行贷款利率。

2.初始直接费用的处理——手续费、律师费、差旅费、印花税等,计入租入资产价值: 借:固定资产——融资租入固定资产(初始直接费用) 贷:银行存款等 3.未确认融资费用分摊的处理——按实际利率法分摊 ★未确认融资费用每一期的摊销额=(每一期的长期应付款的期初余额-未确认融资费用的期初余额)*实际利率 ★分摊率的确定: (1)以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租赁资产入账价值的,应当将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率。 (2)以合同规定利率为折现率将最低租赁付款额折现,且以该现值作为租赁资产入账价值的,应当将合同规定利率作为未确认融资费用的分摊率。

(3)以银行同期贷款利率为折现率将最低租赁付款额折现,且以该现值作为租赁资产入账价值的,应当将银行同期贷款利率作为未确认融资费用的分摊率。 (4)以租赁资产公允价值为入账价值,应当重新计算分摊率。

该分摊率是使最低租赁付款额的现值等于租赁资产公允价值的折现率。 ★会计处理: 借:长期应付款——应付融资租赁款 贷:银行存款 借:财务费用 贷:未确认融资费用 4.租赁资产折旧的计提 ★应提折旧总额的确定: 存在担保余值的:应提折旧总额=融资租入固定资产入账价值-担保余值 不存在担保余值的:应提折旧总额=融资租入固定资产入账价值 ★折旧期间: ①如果能够合理确定租赁期届满时承租人将会取得租赁资产所有权,即可认为承租人拥有该项资产的全部使用寿命,因此应以租赁开始日租赁资产的寿命作为折旧期间; ②如果无法合理确定租赁期届满后承租人是否能够取得租赁资产的所有权,则应以租赁期与租赁资产寿命两者中较短者作为折旧期间。

★履约成本的会计处理——履约成本发生时通常直接计入当期损益 借:管理费用等 贷:银行存款 ★或有租金的会计处理——在实际发生时确认为当期损益 ①或有租金以销售百分比、使用量等为依据计算的: 借:销售费用 贷:银行存款 ②或有租金以物价指数为依据计算的: 借:财务费用 贷:银行存款 5.租赁期满时的会计处理 (1)返还租赁资产 ①存在承租人担保余值: 借:累计折旧 长期应付款——应付融资租赁款 贷:固定资产——融资租入固定资产 ②不存在承租人担保余值: 借:累计折旧 贷:固定资产——融资租入固定资产 (2)优惠续租租赁资产 ①如果承租人行使优惠续租选择权:视同该项租赁一直存在而作出相应的账务处理。 ②如果租赁期届满时承租人没有续租支付的违约金 借:营业外支出 贷:银行存款 (3)留购租赁资产 ①支付购买价款时: 借:长期应付款——应付融资租赁款 贷:银行存款 ②结转固定资产所有权: 借:固定资产——生产用固定资产 贷:固定资产——融资租入固定资产 二、出租人对融资租赁的处理1.租赁期开始日 (1)应收融资租赁款的入账价值=最低租赁收款额+初始直接费用 (2)未实现融资收益的计算 未实现融资收益=(最低租赁收款额+初始直接费用+未担保余值)-(最低租赁收款额的现值+初始直接费用的现值+未担保余值的现值) (3)会计处理 借:长期应收款(最低租赁收款额+初始直接费用) 未担保余值 营业外支出(融资租赁资产公允价值小于账面价值的差额) 贷:融资租赁资产(原账面价值) 银行存款(初始直接费用) 营业外收入(融资租赁资产公允价值大于账面价值的差额) 未实现融资收益 2.未实现融资收益分配的会计处理 (1)分配方法——按实际利率法分配 未实现融资收益每一期的摊销额=(每一期的长期应收款的期初余额-未实现融资收益的期初余额)*租赁内含利率 (2)会计处理 ①按收到的租金: 借:银行存款 贷:长期应收款 ②按当期应确认的融资收入金额: 借:未实现融资收益 贷:租赁收入 3.应收融资租赁款坏账准备的计提 出租人只需对应收融资租赁款减去未实现融资收益的差额部分(在金额上等于本金的部分)合理计提坏账准备,而不是对应收融资租赁款全额计提坏账准备。

对应收融资租赁款计提坏账准备的会计处理与应收账款计提坏账准备的会计处理相同。 4.未担保余值发生变动的会计处理 (1)期末 ①未担保余值的预计可收回金额低于其账面价值的差额 借:资产减值损失 贷:未担保余值减值准备 ②将减值金额与由此产生的租赁投资净额的减少额的差额 借:未实现融资收益 贷:资产减值损失 (2)已确认损失的未担保余值得以恢复的 ①按未担保余值恢复的金额 借:未担保余值减值准备 贷:资产减值损失 ②原减值额与由此产生的租赁投资净额的增加额的差额 借:资产减值损失 贷:未实现融资收益 5.或有租金的会计处理 出租人对或有租金应在实际发。

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企业工会经费会计分录

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有印花税但未交的会计分录

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约当产量法怎么做会计分录

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纳税调整收入会计分录

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支付市内运输费的会计分录

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购买车辆购置税的会计分录

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9万小微企业所得税会计分录

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服务行业成本费用会计分录

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可供出售金融资产出售的会计分录

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accaf3会计分录

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无偿捐赠商品会计分录

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够买新车会计分录

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房租季付会计分录

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一般准备金会计分录

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发行债券取得收入会计分录

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购方箱的会计分录

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外贸出口企业会计分录

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出口退税汇率月底会计分录

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