会计知识网1.可供出售金融资产会计处理
可供出售金融资产会计处理原则：
1、可供出售金融资产应当以公允价值加上交易费用构成其入账成本，并以公允价值口径进行后续计量。
2、公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入所有者权益（其他综合收益），在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益（投资收益）。
3、可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益（财务费用）。可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额，应当直接计入所有者权益（其他综合收益）。
4、采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益（投资收益等）；可供出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益（投资收益等）。
扩展资料：
可供出售金融资产的一般会计分录：
取得可供出售金融资产时
如果是股权投资则分录如下：
借：可供出售金融资产--成本（买价-已宣告未发放的股利+交易费用）
贷：银行存款
企业在对可供出售金融资产进行会计处理时，还应注意以下方面：
企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。
可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益。
参考资料：搜狗百科-可供出售金融资产
2.可供出售金融资产的会计分录
1.取得可供出售金融资产时 如果是股权投资则分录如下： 借：可供出售金融资产――成本（买价-已宣告未发放的现金股利+交易费用） 应收股利 贷：银行存款 如果是债券投资则此分录如下： 借：可供出售金融资产――成本（面值） ――应计利息 ――利息调整（溢价时） 应收利息 贷：银行存款 可供出售金融资产――利息调整（折价时） 2.可供出售债券的利息计提 同持有至到期投资的核算，只需替换总账科目为“可供出售金融资产”。
3.资产负债表日，按公允价值调整可供出售金融资产的价值： （1）如果是股权投资 期末公允价值高于此时的账面价值时： 借：可供出售金融资产――公允价值变动 贷：其他综合收益 期末公允价值低于此时的账面价值时： 反之即可。 （2）如果是债券投资 ①期末公允价值高于账面价值时 借：可供出售金融资产――公允价值变动 贷：其他综合收益 如果是低于则反之。
②需特别注意的是，此公允价值的调整不影响每期利息收益的计算，即每期利息收益用当期期初摊余成本乘以当初的内含报酬率来测算。 4.可供出售金融资产减值的一般处理 借：资产减值损失 贷：其他综合收益 可供出售金融资产--公允价值变动 如果为债券工具，因价值上升反冲时： 借：可供出售金融资产--公允价值变动 贷：资产减值损失 如果该可供出售金融资产为股票等权益工具投资的（不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资）： 借：可供出售金融资产--公允价值变动 贷：其他综合收益 6.出售可供出售金融资产时 （1）如果是债券投资 借：银行存款 其他综合收益 贷：可供出售金融资产--成本 --公允价值变动（持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方） ――利息调整 --应计利息 投资收益（倒挤额，可能借方也可能贷方。）
（2）如果是股权投资 借：银行存款 其他综合收益 贷：可供出售金融资产--成本 --公允价值变动（持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方） 投资收益（倒挤额，可能借方也可能贷方。）。
3.出售可供出售交易性金融资产的会计分录怎么做
可供出售金融资产的一般会计分录如下：1、取得可供出售金融资产时如果是股权投资则分录如下：借：可供出售金融资产--成本（买价-已宣告未发放的股利+交易费用）贷：银行存款如果是债券投资则此分录调整如下：借：可供出售金融资产--成本（面值）--应计利息--利息调整（溢价时）应收利息贷：银行存款可供出售金融资产--利息调整（折价时）2、可供出售债券的利息计提同持有至到期投资的核算，只需替换总账科目为"可供出售金融资产"。
3、资产负债表日，按公允价值调整可供出售金融资产的价值：（1）如果是股权投资期末公允价值高于此时的账面价值时：借：可供出售金融资产--公允价值变动贷：其他综合收益期末公允价值低于此时的账面价值时：反之即可。（2）如果是债券投资①期末公允价值高于摊余成本时借：可供出售金融资产--其他综合收益贷：其他综合收益如果是低于则反之。
②需特别注意的是，此公允价值的调整不影响每期利息收益的计算，即每期利息收益始终用期初摊余成本乘以当初的内含报酬率来测算。4、可供出售金融资产减值的一般处理借：资产减值损失贷：其他综合收益可供出售金融资产--减值准备反冲时：借：可供出售金融资产--减值准备贷：资产减值损失如果该可供出售金融资产为股票等权益工具投资的（不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资）：借：可供出售金融资产--减值准备贷：其他综合收益5、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时见金融资产重分类的讲解6、出售可供出售金融资产时（1）如果是债券投资借：银行存款其他综合收益（持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方）贷：可供出售金融资产--成本--公允价值变动（持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方）--利息调整--应计利息投资收益（倒挤额，可能借方也可能贷方。）
（2）如果是股权投资借：银行存款其他综合收益（持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方）贷：可供出售金融资产--成本--公允价值变动（持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方）投资收益（倒挤额，可能借方也可能贷方。）。
4.出售可供出售交易性金融资产的会计分录怎么做
可供出售金融资产的一般会计分录如下：
1、取得可供出售金融资产时
如果是股权投资则分录如下：
借：可供出售金融资产--成本（买价-已宣告未发放的股利+交易费用）
贷：银行存款
如果是债券投资则此分录调整如下：
借：可供出售金融资产--成本（面值）
--应计利息
--利息调整（溢价时）
应收利息
贷：银行存款
可供出售金融资产--利息调整（折价时）
2、可供出售债券的利息计提
同持有至到期投资的核算，只需替换总账科目为"可供出售金融资产"。
3、资产负债表日，按公允价值调整可供出售金融资产的价值：
(1)如果是股权投资
期末公允价值高于此时的账面价值时：
借：可供出售金融资产--公允价值变动
贷：其他综合收益
期末公允价值低于此时的账面价值时：
反之即可。
(2)如果是债券投资
①期末公允价值高于摊余成本时
借：可供出售金融资产--其他综合收益
贷：其他综合收益
如果是低于则反之。
②需特别注意的是，此公允价值的调整不影响每期利息收益的计算，即每期利息收益始终用期初摊余成本乘以当初的内含报酬率来测算。
4、可供出售金融资产减值的一般处理
借：资产减值损失
贷：其他综合收益
可供出售金融资产--减值准备
反冲时：
借：可供出售金融资产--减值准备
贷：资产减值损失
如果该可供出售金融资产为股票等权益工具投资的（不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资）：
借：可供出售金融资产--减值准备
贷：其他综合收益
5、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时
见金融资产重分类的讲解
6、出售可供出售金融资产时
(1)如果是债券投资
借：银行存款
其他综合收益（持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方）
贷：可供出售金融资产--成本
--公允价值变动（持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方）
--利息调整
--应计利息
投资收益（倒挤额，可能借方也可能贷方。）
(2)如果是股权投资
借：银行存款
其他综合收益（持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方）
贷：可供出售金融资产--成本
--公允价值变动（持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方）
投资收益（倒挤额，可能借方也可能贷方。）
5.可供出售金融资产 会计分录
4月3日购入时：
借：可供出售金融资产——成本 1358 150*(10-1)+8
贷：银行存款 1358
6月30日：
借：可供出售金融资产——公允价值变动 22 150*9.2-1358
贷：资本公积——其他资本公积 22
9月30日：
借：可供出售金融资产——公允价值变动 30 150*(9.4-9.2)
贷：资本公积——其他资本公积 30
12月31日：
借：资本公积——其他资本公积 15 150*(9.4-9.3)
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 15
6.可供出售金融资产 出售时支付相关交易费用的会计分录
出售可供出售金融资产时
(1)如果是债券投资
借：银行存款
其他综合收益（持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方）
贷：可供出售金融资产--成本
可供出售金融资产--公允价值变动（持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方）
可供出售金融资产--利息调整
可供出售金融资产--应计利息
投资收益（倒挤额，可能借方也可能贷方。）
(2)如果是股权投资
借：银行存款
其他综合收益（持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方）
贷：可供出售金融资产--成本
可供出售金融资产--公允价值变动（持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方）
投资收益（倒挤额，可能借方也可能贷方。）
扩展资料：
可供出售金融资产的会计处理，与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理有类似之处，但也有不同。具体而言：
⑴初始确认时，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，相关交易费用应计入初始入账金额；
⑵资产负债表日，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，公允价值变动不是计入当期损益，而通常应计入其他综合收益。
1、可供出售金融资产应当以公允价值加上交易费用构成其入账成本，并以公允价值口径进行后续计量。
2、公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入所有者权益（其他综合收益），在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益（投资收益）。
3、可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益（财务费用）。可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额，应当直接计入所有者权益（其他综合收益）。
4、采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益（投资收益等）；可供出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益（投资收益等）。
参考资料来源：百度百科-可供出售金融资产
7.可供出售金融资产从购买到出售的分录是怎样
分录如下： 1、取得时 借：可供出售金融资产 --成本 963 贷：银行存款 963 2、2010年12月31日 借：可供出售金融资产--公允价值变动 117 贷：资本公积--其他资本公积 117 3、2011年12月31日，因为预计价格会持续下跌，所以计提资产减值损失，这里要把资本公积的贷方数 从借方转出。
借：资产减值损失 480 资本公积——其他资本公积 117 贷：可供出售金融资产-公允价值变动 363 4、2012年12月31日， 可供出售权益工具的减值损失不得通过损益转回的，转回的分录为： 借：可供出售金融资产——公允价值变动 120 贷：资本公积-其他资本公积 120 5、2013年3月12日 借：银行存款 837。 5 资本公积--其他资本公积 120 可供出售金融资产--公允价值变动 243 贷：可供出售金融资产--成本 963 投资收益（倒挤额） 237。
5 第一个，2011年12月31日要计提资产减值损失至5*120万股=600万，即应计提减值损失963-600=363万吧？ 第二个问题，卖价是7*120-2。 5=837。
5万，买价是963万，投资收益应该是-125。5万啊，为什么出售的时候投资收益是237。
5万呢，是不是还要把资产减值损失的那块算进去呢 是的减值损失是363，第三个分录我把资产减值损失的金额和可供出售金融资产-公允价值变动的金额填反了。 投资收益237。
5，就是把资产减值损失算进去了。
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