核定扣除进项税的会计分录

1.农副产品增值税进项税核定抵扣的会计分录

一、结转主营业务成本

借:主营业务成本 120万

贷:库存商品---大米(500吨) 120万

二、投入产出法的进项税

借:应交税费---应交增值税(进项税额)50万

贷:主营业务成本 50万

三、进项税额转出

借:主营业务成本——油糠 1万

贷:应交税费——应交增值税——进项税额转出1万

扩展资料:

一、根据财税[2004]156号文件规定,纳税人取得固定资产后,支付了相关费用并取得了相关抵扣凭证,但这部分进项税额并不能全部抵扣当期的销项税额,

所以,我们先将此部分进项税额记入“待抵扣税额——待抵扣增值税(增值税转型)”,然后按有关规定,再转入“应交税费——应交增值税(固定资产进项税额)”的借方,抵扣当期的销项税额。

纳税人购进的已作进项抵扣的固定资产发生非增值税应税行为,应将这部分进项税额转出。

二、增值税转型可以抵扣的进项税额及处理

纳税人发生下列项目的进项税额可以按规定进行抵扣:购进(包括接受捐赠和实物投资,下同)固定资产;用于自制(含改扩建、安装,下同)固定资产的购进货物或应税劳务;

通过融资租赁方式取得的固定资产,凡出租方按照《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》(国税函[2000]514号)的规定缴纳增值税的;为固定资产所支付的运输费用。

参考资料来源:搜狗百科-抵扣进项税

2.餐饮业“成本法”核定扣除农产品进项税额的会计处理是怎样的? 爱问

2016年7月15日,北京市国税局一纸公告(北京市国家税务局公告2016年第25号)公布了32家生活服务业、建筑业营改增试点纳税人采取"成本法"扣除农产品增值税进项税额扣除标准,将国家税务总局公告2016年第26号文:"鼓励有条件的地区在餐饮行业推行农产品进项税额核定扣除办法"的规定落实到了实处。

那么作为生活服务业重中之重的:餐饮业,若采取"成本法"核定扣除农产品进项税额时,怎么处理相关会计事项,也需引起注意。本文结合财税〔2012〕38号文及增值税核算相关原理,做如下说明,供大家参考。

许有不足,欢迎指正!谢谢! 相关政策——《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第35号)一、财税(2012)38号文对会计处理的特别要求 《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税〔2012〕38号)规定: 1、试点纳税人(注:农产品增值税进项税额核定扣除试点纳税人)购进农产品取得的农产品增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书,按照注明的金额及增值税额一并计入成本科目;自行开具的农产品收购发票和取得的农产品销售发票,按照注明的买价直接计入成本。 2、试点纳税人应当按照本办法规定准确计算当期允许抵扣农产品增值税进项税额,并从相关科目转入"应交税金一应交增值税(进项税额)"科目。

未能准确计算的,由主管税务机关核定。 3、试点纳税人应自执行本办法之日起,将期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品增值税进项税额作转出处理。

二、会计处理的前后比较 1、营改增后,餐饮企业未试点核定扣除前 采购货物(比如大米)时,假设取得增值税专用发票,金额11300元借:原材料 10000 应交税费-应交增值税(进项税额)1300 贷:应付账款/银行存款 11300 2、营改增后,餐饮企业试点核定扣除 接上例: (1)采购时: 借:原材料 11300 贷:应付账款/银行存款 11300 (2)次月申报核定扣除的进项税额(假设金额1000元)后: 借:应交税费-应交增值税(进项税额)1000 贷:原材料 1000 小结: 企业试点核定扣除进项税额后,由购进抵扣改为了按照销售成本经计算得出的进项税额进行抵扣,因此餐饮企业购进农产品时无需分离进项税,应将含税金额一律计入原材料成本,待核定进项税额后,再将核定的进项税从材料成本中转出。 3、特别处理 经核准可实行核定扣除次月申报增值税时,将上月初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品增值税进项税额作转出处理。

接上例,若经过计算,上月初库存原材料及半成品耗用的农产品进项税额为8000元,则: 借:原材料 8000 贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)8000 以上是我对于这个问题的解答,希望能够帮到大家。

3.增值税进项税额的会计分录

朋友,你是一位很细心的人! 这个问题其实很简单,销售设备属于增值税的征税范围,提供运输劳务属于营业税的应税范围,增值税是价外税,营业税价内税,因此,在计算能够抵扣的进项税额的时候,其计算方法是不一样的。

具体请你看一下增值税暂行条例的规定: 第八条 纳税人购进货物或者接受应税劳务(以下简称购进货物或者应税劳务)支付或者负担的增值税额,为进项税额。 下列进项税额准予从销项税额中抵扣: (一)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 (三)购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

进项税额计算公式: 进项税额=买价*扣除率 (四)购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的,按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式: 进项税额=运输费用金额*扣除率 。

4.为什么出台农产品增值税进项税额核定扣除的政策

近些年来,虚开农产品收购发票案件时有发生,使得目前的初级农产品抵扣政策处于两难境地,为了扶持农业发展,初级农产品免征增值税的政策必须坚持,而屡屡发生的农产品虚开大案,使其成为了“税制之痛”;另一方面,凭票定率扣除的“前免后抵、自开自抵”的方式,违背了增值税征税与扣税一致的基本原则,使得增值税征税与扣税链条衔接机制出现漏洞,在税制设计层面就为虚开收购发票骗税提供了操作空间;再者,农产品深加工企业销售产品时,多数按照17%的税率计算销项税额,扣除却按照13%扣除率计算进项税额,很多纳税人认为如此“高征低扣”很不合理。

为解决这些问题,出台了《财政部、国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税〔2012〕38号,以下简称38号文件),将农产品凭票定率扣除办法改为核定扣除办法,这样既可以维持现行农业生产者销售自产农产品免征增值税政策不变,消除企业对所谓“高征低扣”的误解,又改变原来凭票定率扣除的种种弊端,从源头上消除纳税人虚开收购发票的动机,鼓励相关企业规范财务核算,促进相关行业健康发展。 问:为什么只在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除? 答:有关专家表示,部分企业先行试点是降低改革成本的最有效办法,将部分企业增值税进项税额凭票定率扣除改为核定扣除也不例外。

由于改定率扣除为核定扣除涉及众多企业和农业生产者,一旦出现问题,将有可能造成税款流失、市场秩序混乱和纳税人税负不公等问题,因此,必须选择部分纳税人和部分产品先行先试。 相对而言,本次纳入改革试点的企业,都是财务核算较为规范和生产成本较为透明的企业,体现了“先易后难”的原则。

待总结试点经验、教训之后,时机成熟时再逐步扩展到所有相关纳税人,这是一个比较稳妥的办法。 问:农产品增值税进项税额核定扣除试点的范围有哪些? 答:根据38号文件,适用增值税进项税额核定扣除办法的纳税人,指以购进农产品为原料生产、销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人(以下简称试点纳税人)。

上述试点纳税人在生产过程中购进的农产品以外的货物或者应税劳务,如辅助材料、燃料、动力、低值易耗品、包装物等,仍然按照现行办法凭增值税专用发票等抵扣凭证扣税。38号文件同时规定,试点纳税人以外的纳税人,其购进农产品仍按现行增值税的有关规定抵扣农产品进项税额。

38号文件规定,核定扣除办法试点仅适用于试点纳税人购进的原料列入《农业产品征税范围注释》(财税字〔1995〕52号)列示的初级农业产品。其中,植物类有粮食、蔬菜、烟叶、茶叶、园艺植物、药用植物、油料植物、纤维植物、糖料植物、林业产品及其他各种人工种植和野生的植物;动物类有水产品、畜牧产品、动物皮张、动物毛绒及其他兽类、禽类、爬行类动物的其他组织和昆虫类动物。

问:农产品增值税进项税额核定扣除的方法有哪些? 答:试点纳税人购进初级农产品为原料生产销售列入试点的货物,农产品增值税进项税额可按照投入产出法、成本法和参照法三种方法核定进项税额。核定扣除的核心是以销售产品耗用的农产品数量为核心来核定进项税额,本质上属于“实耗法”。

在此种抵扣方式下,农产品进项税额一般不会出现留抵税额情形,也不会出现前期缴税,后期留抵情况,企业税负较为均衡。在核定进项税额时,扣除率均为销售货物的适用税率,即销售货物适用税率为17%,则扣除率亦为17%;销售货物适用税率为13%,则扣除率亦为13%。

问:我省确定试点企业增值税进项税额核定扣除是那种方法? 答:我省确定试点企业增值税进项税额核定扣除是投入产出法。投入产出法侧重于农产品耗用数量的控制,是参照国家标准、行业标准(包括行业公认标准和行业平均耗用值)确定销售单位数量货物耗用外购农产品的数量(下称农产品单耗数量),并以此为依据,结合产品销量来进一步确定进项税额的一种方法。

其计算公式为: 当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量*农产品平均购买单价*扣除率/(1+扣除率)。 问:用投入产出法计算进项税额抵扣有哪些优势? 答:用投入产出法计算进项税额抵扣的优势是计算简单。

由于货物的销售数量是客户实际购买数量,农产品单耗数量也能确定,唯一不确定的是农产品平均购买单价。 为防止人为地改变农产品平均购买单价,38号文件规定,试点纳税人购进的农产品价格明显偏高或偏低,且不具有合理商业目的,由主管税务机关核定。

一般来说,如果企业购进的农产品单耗数量偏离国家标准或者行业标准过多,会有出现两种可能,一是可能存在避税行为,税务机关会按照合理的方法进行调整;二是企业的生产工艺的确过于落后,需要升级换代和改进管理方式。 问:新办企业或试点纳税人新增产品用那种方法计算核定扣除? 答:试点范围内的新办企业或试点纳税人新增产品可适用参照法核定增值税进项税额,相关企业需要先参照所属行业或者生产结构相近的其他试点纳税人来确定农产品单耗数量,次年再申请核定当期(含上年)的农产。

5.农副产品增值税进项税核定抵扣的会计分录

一、结转主营业务成本借:主营业务成本 120万贷:库存商品---大米(500吨) 120万二、投入产出法的进项税借:应交税费---应交增值税(进项税额)50万贷:主营业务成本 50万三、进项税额转出借:主营业务成本——油糠 1万贷:应交税费——应交增值税——进项税额转出1万扩展资料:一、根据财税[2004]156号文件规定,纳税人取得固定资产后,支付了相关费用并取得了相关抵扣凭证,但这部分进项税额并不能全部抵扣当期的销项税额,所以,我们先将此部分进项税额记入“待抵扣税额——待抵扣增值税(增值税转型)”,然后按有关规定,再转入“应交税费——应交增值税(固定资产进项税额)”的借方,抵扣当期的销项税额。

纳税人购进的已作进项抵扣的固定资产发生非增值税应税行为,应将这部分进项税额转出。二、增值税转型可以抵扣的进项税额及处理纳税人发生下列项目的进项税额可以按规定进行抵扣:购进(包括接受捐赠和实物投资,下同)固定资产;用于自制(含改扩建、安装,下同)固定资产的购进货物或应税劳务;通过融资租赁方式取得的固定资产,凡出租方按照《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》(国税函[2000]514号)的规定缴纳增值税的;为固定资产所支付的运输费用。

参考资料来源:百度百科-抵扣进项税。

6.待抵扣的进项税怎样做分录

理论上业务处理时,应该是取得进项发票入账,并且在入账当月认证 所以待抵扣进项,应该是当月销项不够时才会发生,而不应该出现没有认证待抵扣的进项税额。

这样,进项税入账时的分录应该是: 借:原材料(或直接进费用的管理费用) 借:应交税费-应交增值税-进项 贷:应付账款 月末,当应交增值税借方余额大于贷方余额时,如果是因为进项大于销项,则不予结转,也不用交增值税,自动延期到次月抵扣 如果借方大于贷方是因为预缴了增值税,也就是已交税额大于销项税额时,则应该结转进未交增值税科目,分录: 借:应交税费-未交增值税 贷:应交税费-应交增值税-转出多交增值税 如果因各种原因,当进项税额多需待抵扣,又不想认证的话,建议暂不入账,待认证月才入账 供参考。

7.请教会计老师们

根据你的开票额和税额计算,你的发票额应该是含税的。

确认收入时的分录

借:应收账款 21000

贷:主营业务收入 20388.35

贷:应缴税费-应交增值税-销项税 611.65

借:业务税金及附加 85.63

贷:应缴税费-附加税实际税目(如城建税,教育税附加等等)85.63

实际交付税费时

借:应缴税费-应交增值税-销项税 611.65

借:应缴税费-附加税实际税目(如城建税,教育税附加等等)85.63

贷:银行存款 697.28

8.求解会计分录

假设你说的单价是不含税价,那么可以抵扣分录 借:在途物资 200*128+600*(1-7%)=26158 应交税费--应交增值税(进项税额)200*128*17%+600*7%=4394 贷:银行存款 29952 现金 600 不可以抵扣的分录 借:在途物资 200*128+600=30552 贷:银行存款 29952 现金 600 如果是一般纳税人,对方开过来的是增值税专用发票和运输业发票,拿去认证了肯定是可以抵扣的,如果是小规模纳税人,那就不可以抵扣,税额部份也进材料成本。

核定扣除进项税的会计分录

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