查补交税款会计分录

1.查补税会计分录如何做?

税务机关在税务稽查中查补当年应纳税额,按常规办法进行会计处理时,借记有关科目;贷记“应交税金”科目。

税务机关在年度税收汇算清缴中查补上年度及以前年度的税款时,通过“以前年度损益调整”科目处理:①查补以前年度应交的流转税、所得税,借记“以前年度损益调整”科目;贷记“应交税金——应交增值税、———应交所得税”等科目。若为多交应退的税额,则作相反分录。

②将“以前年度损益调整”科目的借方余额,结转未分配利润,借记“利润分配———未分配利润”科目;贷记“以前年度损益调整”科目。若为贷方余额,则作相反分录。

③调整以前年度少计或多计的盈余公积。补计盈余公积时,借记“利润分配———未分配利润”科目;贷记“盈余公积———法定盈余公积金、———法定公益金”科目。

冲减多计盈余公积时,作相反分录。税务机关在税务稽查和税收汇算清缴中对纳税人因违反税法而作出加收缴滞纳金和罚款的,不论属于哪一年度,均在发生当期在税后利润中支付,借记“利润分配———未分配利润”科目;贷记“银行存款”科目。

2.一般纳税人查补税款后,怎么做分录

国税稽查机关等检查调增的增值税帐务处理 (1)稽查机关检查应补征的增值税 借:主营业务成本(其他业务支出、以前年度损溢调整)等科目 贷:应交税金——增值税检查调整 (2)补税当期有进项留抵税额 借:应交税金——增值税检查调整 贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出) (3) 补征的增值税税额直接开票入库 借:应交税金——增值税检查调整 贷:应交税金——未交增值税 借:应交税金——未交增值税 贷:银行存款 ========================================= 查补税款,要分查补以前年度和查补当年以前期的两种分录,对查出是进项税超范围抵扣的,要帮助企业做好调帐会计分录,借记“固定资产”、“应付福利费”等科目,贷记“应缴税金——进项税额转出”科目;如是隐瞒销售收入,则借记“以前年度损益调整”、“生产成本”、“应收帐款”等会计科目,贷记“应缴税款”科目等等。

总之,按照检查出的偷税的不同项目,分别记入不同的科目。 查补以前年度少提税金的,根据处理决定书,作分录: 借:以前年度损溢调整(或分润分配—未分配利润) 贷:应缴税费—增值税(销项税额)等 营业外支出—滞纳金 查补当年度以前期少提税金的,根据处理决定书,作分录: 借:生产成本(应收帐款等) 贷:应缴税费—增值税(销项税额) 营业外支出—滞纳金 ======================== 增值税查补税款的会计处理 (一)查补偷税应纳税额的确定 增值税一般纳税人不报、少报销项税额或多报进项税额,均影响增值税的缴纳,是偷税行为。

其偷税数额应当按销项税额的不报、少报部分或进项税额的多报部分确定。如果销项、进项均查有偷税问题,其偷税数额应当为两项偷税数额之和。

一般纳税人若采取账外经营,即购销活动均不入账,而造成不缴、少缴增值税的,其偷税数额应按账外经营部分的销项税额抵扣账外经营部分中已销货物进项税额后的余额确定。 此时偷税数额为应纳税额。

即:应纳税额=账外经营部分销项税额-账外经营部分中已销货物进项税额 已销货物进项税额=账外经营部分购货的进项税额-账外经营部分存货的进项税额 (二)查补税款金额的确定一般纳税人发生偷税行为,确定偷税数额补征入库时,其补税数额应根据纳税人不同情况分别处理。 即:根据检查核实的一般纳税人与其全部销项税额与进项税额(包括当期留抵扣税额),重新计算当期全部应纳税额。

若应纳税额为正数,应当作补税处理;若应纳税额为负数,应按《增值税日常稽查办法》的规定执行。 (三)查补税款的会计处理增值税经税务机关检查后,应进行相应的会计调整。

为此,应设立“应交税金-增值税检查调整”账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税转出的数额,借记有关账户,贷记本账户;凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额,借记本账户,贷记有关账户;全部调账事项入账后,应结出本账户的余额,并对该余额进行处理: 1。

若余额在借方,全部视同留抵进项税额,按借方余额数,借记“应交税金-应交增值税(进项税额)”账户,贷记本账户。 2。

若余额在贷方,且“应交税金-应交增值税”账户无余额,按贷方余额数,借记本账户,贷记“应交税金-未交增值税”账户。 3。

若本账户余额在贷方,“应交税金-应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额,按贷方余额数,借记本账户,贷记“应交税金-应交增值税”账户。 4。

若本账户余额在贷方,“应交税金-应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额,应将这两个账户的余额冲出,其差额贷记“应交税金-未交增值税”账户。 4。

若本账户余额在贷方,“应交税金-应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额,应将这两个账户的余额冲出,其差额贷记“应交税金- 未交增值税”账户。 [例] 某工业企业为增值税一般纳税人。

12月份增值税纳税资料:当期销项税额236000元,当期购进货物的进项税额为247000元。 “应交税金-应交增值税”账户的借方余额为11000元。

次年1月15日税务机关对其检查时,发现有如下两笔业务会计处理有误: 1。12月3日,发出产品一批用于捐赠,成本价80000元,无同类产品售价,企业已作如下会计处理: 借:营业外支出 80000 贷:产成品 80000 2。

12月24日,为基建工程购入材料35100元,企业已作如下会计处理: 借:在建工程 30000 应交税金-应交增值税(进项税额)5100 贷:银行存款 35100 针对上述问题,应作查补税款的会计处理: 1。 对查出的问题进行会计调整。

(1)企业对外捐赠产品,应视同销售,计算销项税额,无同类产品售价的,按组成计税价格计算。企业按成本价直接冲减产成品,但未计算销项税额,属偷税行为。

销项税额=80000*(1+10%)*17%=14960(元) 据此,应调账如下: 借:营业外支出 14960 贷:应交税金-增值税检查调整 14960 (2)企业用于非应税项目的购进货物,其进项税额不得抵扣,企业这种多报进项税额行为,属偷税行为。 据此,应调账如下: 借:在建工程 5100 贷:应交税金-增值税检查调整 5100 2。

确定企业偷税数额。 份税数额=不报销。

3.查补税款的会计处理办法是怎样的?

《办法》规定,接受增值税稽查的企业如需补缴税款的,应设立“应交税金——增值税检查调整”专门账户。

该账户属于调整类账户,主要用途是对在税务稽查当中涉及的应交税金等有关账户的金额进行调整。该账户的贷方,记录应调减账面进项税额、调增账面销项税额、进项税额转出的数额;该账户的借方,记录应调增账面进项税额、调减账面销项税额、进项税转出的数额。

因此,凡检查后应调减账面进项税额或调增账面销项税额和进项税额转出的数额,借记有关科目,贷记本科目;凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税转出的数额,借记本科目,贷记有关科目。全部调账事项入账后,应结出本账户的余额,并对该余额进行处理。

根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知》(国税发〔1998〕66号)规定,对偷税款的补征入库,应当视纳税人的不同情况进行处理,即:根据检查核实后一般纳税人当期全部销项税额与进项税额(包括当期留抵税额)重新按公式“应纳税额=当期销项税额-当期进项税额”计算当期全部应纳税额,(即结出“应交税金——应交增值税”账户的期末余额),若应纳税额为正数(即余额在贷方)应当作补税处理,若应纳税额为负数(余额在借方),应当核减期末留抵税额。 由于企业月末已将应交未交或多交的税款结转至“应交税金——未交增值税”科目进行反映,因此,查账完成并结出“应交税金——增值税检查调整”账户余额时应进行如下调账处理: 1、若本账户余额在借方,全部视同留抵进项税额,按借方余额数,借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目,贷记本科目。

2、若本账户余额在贷方,且“应交税金——应交增值税”账户无余额,按贷方余额数,借记本科目,贷记“应交税金——未交增值税”科目。 3、若本账户余额在贷方,“应交税金——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于本账户贷方余额,按贷方余额数,借记本科目,贷记“应交税金——应交增值税”科目。

即调减检查期“应交税金——应交增值税”账户的借方余额(留抵税额)。 4、若本账户余额在贷方,“应交税金——应交增值税”账户有借方余额但小于本账户贷方余额,应将这两个账户的余额冲出,其差额贷记“应交税金——未交增值税”科目。

即按本账户余额借记“应交税金——增值税检查调整”科目,贷记“应交税金——应交增值税”科目,同时,按差额借记“应交税金——应交增值税”科目,贷记“应交税金——未交增值税”科目。 上述账务调整应按纳税期逐期进行。

《办法》所规定对查补税额的处理方法,通俗地讲,可以归结为如下两点:一是当“应交税金——增值税检查调整”账户出现借方余额时,作为企业留抵税项(尚未抵扣的进项税额),根据增值税暂行条例的规定,可以结转本期或下一纳税期抵扣;二是当“应交税金——增值税检查调整”账户出现贷方余额,对该应补税款,如企业当期存在留抵税额(即“应交税金——应交增值税”存在借方余额),可以先行予以抵扣,抵扣之后仍有差额的,再结转“应交税金——未交增值税”科目挂账,待企业查补的税款追缴入库时再冲销;如企业当期不存在留抵税额,则作为未交税款处理,结转至“应交税金——未交增值税”科目,待企业查补的税款入库时再冲销。 以上是我对于这个问题的解答,希望能够帮到大家。

4.请教自查补交的增值税账务处理怎么做

一、增值税自查补税的会计处理: 增值税自查补税遵循“溯源法”来进行帐务处理的。

即:以前未计收入的要补做收入. 1、假如未计不含税收入为10万元,销项税额为1.7万元,那么补记的分录为: 借:应收帐款/银行存款等 117000 贷:主营业务收入 100000 贷:应交税费-应交增值税-销项税额 17000 2、结转成本: 借:主营业务成本 贷:库存商品等 3、结转损益: 借:本年利润 贷:主营业务成本 以上是查补本年的收入的处理,如果是查补以前年度的还要复杂一些,除了增值税还要补提企业所得税,其处理方法大致与正常处理方法相同。 4、因自查补税还要缴纳滞纳金,这个不需要计提,最后根据税务部门出具的罚款通知书在实际缴纳罚款的时候: 借:营业外支出-罚款支出 贷:银行存款 缴纳的滞纳金在年终进行所得税汇算清缴时,不得在税前扣除。

二、增值税纳税申报表的填写方法: 1、自查收入填到第4栏“纳税检查调整的销售额”,自查税款加到第11行“销项税额”、第16行“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”、第17行“应抵扣税额合计”。17=12+13-14-15+16 2、查补税都是需要单独交纳,所以在申报的时候申报表只反应补记收入这一块,税款通过填在销项和进项中相抵减了以免重复计应纳税。

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