费用未收发票的会计分录

1.企业发生费用未及时取得发票的财税处理是怎样的?

例1:甲公司2012年1月承租乙公司一处厂房。

根据双方签订的经营租赁合同,租赁期限5年,前两年免收租金,2014 ~ 2016年每年支付租金200万元。 1。

会计处理。根据《企业会计准则第21号——租赁》的规定,承租人对经营租赁中的租金应在租赁期内各个期间按照直线法或其他更为系统合理的方法确认为当期损益。

对于出租人提供免租期激励措施的情况,《企业会计准则解释第1号》又规定,承租人应将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内,按直线法或其他合理的方法进行分摊,免租期内应当确认租金费用。 甲公司租赁期内共应支付租金600万元,从2012年1月份起,每月应确认租赁费用10万元(600÷5÷12),同时确认一项负债。

由于免租期内未支付的租金要在两年后才逐期支付,因此该项负债在资产负债表上应作为长期应付款列示。借:管理费用120万元;贷:长期应付款120万元。

2。 所得税处理。

我国企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则。《企业所得税法实施条例》规定,以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照租赁期限均匀扣除。

根据《营业税暂行条例》的规定,营业税纳税义务发生时间为纳税人发生应税行为并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。由于2012年和2013年是免租期,乙公司没有收取租赁费,不发生纳税义务,因此也就不可能向甲公司开具发票。

根据国家税务总局公告2011年第34号《关于企业所得税若干问题的公告》的规定,企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。 本例中,甲公司在免租期内没有取得发票是因为乙公司的纳税义务还没有发生。

我们在理解这里的“有效凭证”时,不能“唯发票论”,双方签订的租赁合同实际上就可以理解为乙公司扣除租赁费的有效凭证。也就是说,尽管甲公司2012年和2013年没有取得乙公司开具的租赁费发票,但仍然可在税前扣除租赁费120万元,与会计处理一致。

同样,2014 ~ 2016年可在税前扣除租赁费也为120万元,而不能按取得发票上注明的租赁费金额200万元在税前扣除。 例2:假设甲、乙双方签订的经营租赁合同约定,甲公司应于2012 ~ 2016年每年年初向乙公司支付租赁费120万元。

根据营业税相关法规的规定,乙公司的营业税纳税义务发生时间为合同约定的收款时间即每年年初,同时应向甲公司开具发票。如果甲公司每年都取得了乙公司的发票,则其会计与税务处理一致。

但如果乙公司每年年初收取租金时并没有向甲公司开具发票,而是于2016年年初向甲公司一次性开具金额为600万元的发票,那么甲公司在所得税上又应如何处理呢?甲公司2012 ~ 2015年没有取得发票,属于应取得发票而未取得发票行为,根据国家税务总局公告2011年第34号的规定,甲公司2012 ~ 2015年进行所得税汇算清缴时,对会计上已确认的租赁费应作纳税调增处理。 这里关键的问题是,甲公司于2016年取得发票时,对于以前4年已调增的应纳税所得额共480万元,是追溯到以前相关年度分别调减呢,还是全部在取得发票的2016年度调减呢? 目前各地规定并不一致。

很多地方的处理是,企业在汇算清缴期内未取得合法凭证的成本费用,应在取得合法凭证年度税前扣除。 笔者以为这种处理并不恰当。

首先,这不符合企业所得税法的权责发生制原则。其次,当企业在不同纳税期间享受不同的税收优惠政策时,这种处理可能会使企业利用费用确认时间的不同规避税收;最后,将以前年度调增的费用全部在取得发票年度的税前扣除,有可能导致企业在取得发票年度产生巨额亏损,如果造成的亏损难以用以后5个年度的税前所得弥补,对企业也是很不利的。

因此笔者认为,这种情况下应根据权责发生制原则,分别调整以前相关年度的应纳税所得额。这与国家税务总局公告2012年第15号《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》对以前年度应扣未扣支出的处理也是一致的。

该公告规定,对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。 以上是我对于这个问题的解答,希望能够帮到大家。

2.请问怎么做会计分

一、购买一批货未收到发票的会计分录有以下几种情况:1、已支付货款,货票未到的会计分录是:借:预付账款 贷:银行存款2、货到,发票未到的,做暂估入账处理,会计分录:借:库存商品贷:应付账款-暂估款必须注意的是,未取得增值税专用发票的,不能申报抵扣增值税进项税额。

因此,不存在进项税额的暂估抵扣问题,且上述分录中,暂估金额应当按照不含税价格口径暂估。3、根据企业会计制度的规定,对于已验收入库的购进商品,但发票尚未收到的,企业应当在月末合理估计入库成本(如合同协议价格、当月或者近期同类商品的购进成本、当月或者近期类似商品的购进成本、同类商品同流通环节当期市场价格、售价*预计或平均成本率、等)暂估入账。

###应当暂估入账借:原材料/库存商品/在途物资/材料采购 贷:应付账款——暂估应付账款。

费用未收发票的会计分录

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