处理债券的会计分录

1.有关债券的会计分录

1、向投资者宣告分配股票股利时,不作账务处理,所有者权益总额不会发生变动; 向投资者宣告分配现金股利时,会计分录为:借“利润分配——应付股利”,贷“应付股利”,一项所有者权益减少,一项负债增加,所有者权益总额减少。

2、支付现金股利时,会计分录:借“应付股利”,贷“库存现金(银行存款)”,会使负债减少而不是增加;

支付现金股利是对应付股利这一项负债的偿还,而分配股利是对企业所实现的盈利根据相关规定进行的分配。

3、发行公司债券时,会计分录:借“银行存款”等科目,贷“应付债券”,其实质是企业向债券购买方借入一笔款项,所以企业负债会增加;企业发行股票时,会计分录:“银行存款”等科目,贷“股本”等科目,它不会使企业的负债 发生变化,而会使企业的所有者权益增加。

2.应付债券的账务处理怎么操作?

一、本科目核算企业为筹集(长期)资金而发行债券的本金和利息。

企业发行的可转换公司债券,应将负债和权益成份进行分拆,分拆后形成的负债成份在本科目核算。 二、本科目可按“面值”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。

三、应付债券的主要账务处理。 (一)企业发行债券,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按债券票面金额,贷记本科目(面值)。

存在差额的,还应借记或贷记本科目(利息调整)。发行的可转换公司债券,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按该项可转换公司债券包含的负债成份的面值,贷记本科目(可转换公司债券—面值),按权益成份的公允价值,贷记“资本公积——其他资本公积”科目,按其差额,借记或贷记本科目(利息调整)。

(二)资产负债表日,对于分期付息、一次还本的债券,应按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用,借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目,按票面利率计算确定的应付未付利息,贷记“应付利息”科目,按其差额,借记或贷记本科目(利息调整)。 对于一次还本付息的债券,应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用,借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目,按票面利率计算确定的应付未付利息,贷记本科目(应计利息),按其差额,借记或贷记本科目(利息调整)。

实际利率与票面利率差异较小的,也可以采用票面利率计算确定利息费用。 (三)长期债券到期,支付债券本息,借记本科目(面值、应计利息)、“应付利息”等科目,贷记“银行存款”等科目。

同时,存在利息调整余额的,借记或贷记本科目(利息调整),贷记或借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目。 (四)可转换公司债券持有人行使转换权利,将其持有的债券转换为股票,按可转换公司债券的余额,借记本科目(可转换公司债券—面值、利息调整),按其权益成份的金额,借记“资本公积——其他资本公积”科目,按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额,贷记“股本”科目,按其差额,贷记“资本公积——股本溢价”科目。

如用现金支付不可转换股票的部分,还应贷记“银行存款”等科目。 四、企业应当设置“企业债券备查簿”,详细登记企业债券的票面金额、债券票面利率、还本付息期限与方式、发行总额、发行日期和编号、委托代售单位、转换股份等资料。

企业债券到期兑付,在备查簿中应予注销。 五、本科目期末贷方余额,反映企业尚未偿还的长期债券摊余成本。

3.债券投资的账务处理方法是怎样的呢?

债券投资的账务处理方法内容如下: (1)小企业购入债券作为长期投资,应当按照债券票面价值,借记 本科目(面值),按照实际支付的购买价款和相关税费,贷记“银行存 款”科目,按照其差额,借记或贷记本科目(溢折价)。

如果实际支付的购买价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利 息,应当按照债券票面价值,借记本科目(面值),按照应收的债券利对外投资息,借记“应收利息”科目,按照实际支付的购买价款和相关税费,贷 记“银行存款”科目,按照其差额,借记或贷记本科目(溢折价)。 (2)在长期债券投资持有期间,在债务人应付利息日,按照分期付 息、一次还本的长期债券投资票面利率计算的利息收入,借记“应收利 息”科目,贷记“投资收益”科目;按照一次还本付息 长期债券投资 票面利率计算的利息收入,借记本科目(应计利息),贷记“投资收益” 科目。

在债务人应付利息日,按照应分摊的债券溢折价金额,借记或贷记 “投资收益”科目,贷记或借记本科目(溢折价)。 (3)长期债券投资到期,收回长期债券投资,应当按照收回的债券 本金或本息,借记“银行存款”等科目,按照其账面余额,贷记本科目 (成本、溢折价、应计利息),按照应收未收的利息收入,贷记“应收利 息”科目。

处置长期债券投资,应当按照处置收入,借记“银行存款”等科 目,按照其账面余额,贷记本科目(成本、溢折价),按照应收未收的 利息收入,贷记“应收利息”科目,按照其差额,贷记或借记“投资收 益”科目。 (4)按照《小企业会计准则》规定确认实际发生的长期债券投资损 失,应当按照可收回的金额,借记“银行存款”等科目,按照其账面余 额,贷记本科目(成本、溢折价),按照其差额,借记“营业外支出” 科目。

本科目期末借方余额,反映小企业持有的分期付息、一次还本债券 投资的成本和到期一次还本付息债券投资的本息。

4.应付债券会计分录

发行是

借:银行存款 1030000

贷:应付债券-面值 1000000

应付债券-利息调整 30000

第一年计提利息

借:应付债券-利息调整 8800

财务费用 41200

贷:应付利息 50000

支付时

借:应付利息 50000

贷:银行存款 50000

第二年

借:应付债券-利息调整 9152

财务费用 40848

贷:应付利息 50000

支付时

借:应付利息 50000

贷:银行存款 50000

第三年

借:应付债券-利息调整 12048

财务费用 37952

贷:应付利息 50000

支付利息

借:应付利息 50000

贷:银行存款 50000

支付本金

借:应付债券-面值 1000000

贷:银行存款 1000000

5.可转换债券怎么做会计处理

可转换债券是债券的一种,它可以转换为债券发行公司的股票,通常具有较低的票面利率。新会计准则发布后对可转债业务的会计处理作了较大的调整,对于该债券的发行者来说,也就必然关注如何在新准则指导下,对可转债进行合理的会计处理。会计网小编为大家解答。

一、所谓的可转换公司债券是指发行公司依法发行、在一定期间内依据约定的条件可以转换成股份的公司债券。其期限最短为一年,最长为六年,每张面值一百元。它具有以下几方面的特点

1、可转换公司债券具有债权和股权双重属性,发行时与一般公司债券相同,定期发放利息;但它还赋予债权人在未来一定期间可依合约上的转换价格,将其持有的公司债券转换成发行公司普通股的权利。《上市公司证券发行管理办法》规定,可转换公司债券自发行结束之日起六个月后方可转换为公司股票,转股期限由公司根据可转换公司债券的存续期限及公司财务状况确定,所谓转换期是指可转换公司债券转换股份的起始日至结束日的期间。债券持有人对转换股票或者不转换股票有选择权,并于转股的次日成为发行公司的股东。

2、可转换债券的利率一般比不可转换债券的利率低,因而发行企业可以用较低的利率筹措资金。例如海马投资集团股份有限公司于2008年1月16日发行的5年期“海马转债”,第一至五年的利率分别为1.5%、1.8%、2.2%、2.5%、2.7%,是当时银行同期利率的36%~43%,可见,可转债的发行企业的融资成本相对较低。

3、发行人赎回性和投资人回售性。《上市公司证券发行管理办法》规定, 募集说明书可以约定赎回条款和回售条款,[3]所谓的赎回是指公司股票价格在一段时期内连续高于转股价格达到某一幅度时,公司按事先约定的价格买回未转股的可转换公司债券,而回售则是指公司股票价格在一段时期内连续低于转股价格达到某一幅度时,可转换公司债券持有人按事先约定的价格将所持债券卖给发行人。为了保障债券持有人的权益,债券发行人有可能在回售日或赎回日承担一定的利息补偿金。由于可转换公司债券的票面利率一般比不可转换债券要低得多。如果发行公司的股价不能如预期上涨,使得可转换公司债券的转换价值低于公司债券面额时,则持有人必定不会执行转换权利,只能得到较低的利息。为此,多数可转换公司债券附有回售权,允许债券持有者可于持有该债券满一定期间后,要求发行公司以面额加计利息补偿金的价格买回该债券。

6.关于地方债券的会计分录如何处理

根据企业会计准则和企业会计制度的相关规定: 1、如果发行费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入,按发行期间冻结资金所产生的利息收入减去发行费用后的差额,视同发行债券的溢价收入,在债券存续期间于计提利息时摊销。

2、如果发行费用大于发行期间冻结资金所产生的利息收入,以发行费用减去发行期间冻结资金所产生的利息收入后的差额,根据下述情况办理: (1)企业发行债券筹集资金专项用于购建固定资产,且发行费用差额较大的,在所购建的固定资产达到预定可使用状态前,直接计入所购建的固定资产成本。 (2)企业发行债券筹集资金专项用于购建固定资产,且发行费用差额较大的,在所购建的固定资产达到预定可使用状态后,直接计入当期财务费用。

(3)企业发行债券筹集资金专项用于购建固定资产,但发行费用差额不大的,直接计入当期财务费用。 (4)企业发行债券筹集资金不是用于购建固定资产的,直接计入当期财务费用。

处理债券的会计分录

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