重分类金融资产转换的会计分录(金融资产在进行重分类时是怎么进行会计处理的)

1.金融资产在进行重分类时是怎么进行会计处理的

根据新准则的规定,金融资产属于企业资产的重要组成部分,包括:库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、股权投资、债权投资、衍生工具形成的资产等。那么,金融资产的重分类都包括哪些内容呢?同时,呢?企业将尚未到期的某项持有至到期投资在本会计年度内出售或重分类为可供出售金融资产的金额,相对于该类投资在出售或重分类前的总额较大时,应当将该类投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产

金融资产重分类的会计处理:将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时:

借:可供出售金融资产(重分类日公允价值)

贷:持有至到期投资

资本公积――其他资本公积(差额,也可能在借方)

注意:借贷方的差额均计入资本公积,等到可供出售金融资产出售时,再将“资本公积——其他资本公积”转到“投资收益”科目中。

与投资性房地产核算的区分:在非投资性房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,账面价值大于公允价值的差额,记入“公允价值变动损益”科目,账面价值小于公允价值的差额,记入“资本公积——其他资本公积”科目

除了掌握住上面的内容以外,最后大家应该知道,交易性金融资产允许改为其他三类金融资产,但持有至到期的投资、贷款或应收款项及可供出售的金融资产之间,不得随意进行重分类。

长期股权投资重分类为金融资产会计分录,金融资产三分类的会计分录,金融资产分类及会计分录

2.关于金融资产重分类的会计分录请教各位路过的高手,谁能告诉我可供

这个应该不是很难的,你可以结合下面的教材例题看一下,尽管那是持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,但反转的原理是一样的。

(三)持有至到期投资转换 企业因持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大,且不属于企业会计 准则所允许的例外情况,使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的,企业应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产,并以公允价值进行后续计量。 重分类日,该投资剩余部分的账面价值与其公允价值之间的差额计入所有者权益,在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出,计入当期损益。

【例2-6】20 x7年3月,由于贷款基准利率的变动和其他市场因素的影 响,乙公司持有的、原划分为持有至到期投资的某公司债券价格持续下跌。 为 此,乙公司于4月1 日对外出售该.持有至到期债券投资10%,收取价款 1 200 000元(即所出售债券的公允价值)。

假定4月1日该债券出售前的账面余额(成本)为10 000 000元,不考虑 债券出售等其他相关因素的影响,则乙公司相关的账务处理如下:' 借:银行存款 1 200 000 贷:持有至到期投资——成本 1 000 000 投资收益 200 000 借:可供出售金融资产 10 800 000 贷:持有至到期投资——成本 9 000 000 资本公积——其他资本公积 1 800 000 。

金融资产,分录,转换,会计

3.将以摊余成本计量的金融资产重分类为公允价值计量且其变动计入当期

①按公允价值和交易费用之和作为初始入账金额,也就是付出的购买债券的价款和相关的交易费用之和。

正因为初始入账金额和债券的面值不一致,所以需要“持有至到期投资——利息调整”科目进行调整。②付出的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息单独确认为应收项目,计入“持有至到期投资——应计利息”或者“应收利息”。

3、结合分录明确一下持有至到期投资的初始计量:借:持有至到期投资——成本(面值)应收利息/持有至到期投资——应计利息贷:银行存款(注意:交易费用)持有至到期投资——利息调整(可借可贷)扩展资料:会计分录变化盘点1,“现金”科目变为“库存现金”科目。2.新准则取消了“短期投资”、“短期投资跌价准备”科目,设置了“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”科目,并在“交易性金融资产”科目下设置“成本”、“公允价值变动”两个二级科目。

3.新准则取消了“应收补贴款”科目,并入“其他应收款”科目核算。4.“物资采购”科目变为“材料采购”科目。

5.“包装物”科目和“低值易耗品”合并为“周转材料”科目。6.新准则取消了“长期债权投资”科目,而重分类为“交易性金融资产”、“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”科目。

7.新准则增设了“投资性房地产”科目,核算为赚取租金或资本增值,或两者兼有而持有的房地产。8.新准则设置了“长期应收款”和“未实现融资收益”科目。

企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的经营活动,已满足收入确认条件的,应按应收合同或协议余款借记“长期应收款”科目,按其公允价值贷记“主营业务收入”等科目,按差额贷记“未实现融资收益”科目。9.新准则设置了“长期股权投资”科目,但其核算内容和核算方法与原制度相比有所变化。

10.新准则增设了“累计摊销”科目。用来核算无形资产的摊销额。

11.新准则增设了“商誉”科目,从“无形资产”科目分离出来,产生于非同一控制下企业合并。12.原制度要求采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的企业设置“递延税款”科目,而新准则设置了“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目,其核算方法与原制度相比有所变化。

递延所得税资产=可抵扣暂时性差异*税率递延所得税负债=应纳税暂时性差异*税率13.新准则取消了“应付短期债券”科目,而设置了“交易性金融负债”科目。核算直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。

14.“应付工资”和“应付福利费”科目合并为“应付职工薪酬”科目。15.“应交税金”和“其他应交款”合并为“应交税费”科目。

16.新准则中设置的“预计负债”科目,其核算内容与原制度相比有所变化。17.“盈余公积”科目取消了法定公益金有关的核算。

18.新准则增设了“库存股”科目,核算企业收购、转让或注销本公司股份金额。19.新准则增设了“研发支出”科目,核算企业进行研究和开发无形资产过程中发生的各项支出。

20.新准则增设了“公允价值变动损益”科目,核算企业交易性金融资产、交易性金融负债,以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。21.“其他业务支出”科目变为“其他业务成本”科目。

22.“主营业务税金及附加”科目变为“营业税金及附加”科目。23.“营业费用”科目变为“销售费用”科目。

24.新准则增设了“资产减值损失”科目,25.“所得税”科目变为“所得税费用”科目。26.新准则取消了“待摊费用”和“预提费用”科目。

参考资料来源:百度百科-会计分录。

4.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的重分类,为什

企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的,应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出,调整该金融资产在重分类日的公允价值,并以调整后的金额作为新的账面价值,即视同该金融资产一直以摊余成本计量。

该金融资产重分类不影响其实际利率和预期信用损失的计量。一般分录为:借:债权投资【成本+利息调整】贷:其他债权投资【成本+利息调整】应当将重分类之前计入其他综合收益的累计利得或损失冲回借:其他综合收益——公允价值变动贷:其他债权投资——公允价值变动如果重分类前该金融资产存在预期信用损失而计提了损失准备,结转资产减值准备:借:其他综合收益——信用减值准备贷:债权投资减值准备该题的前提条件是重分类前企业已做如下处理:借:其他债权投资—成本 500000贷:银行存款 500000借:信用减值损失 6000贷:其他综合收益—信用减值准备 6000借:其他综合收益—其他债权投资公允价值变动 10000贷:其他债权投资—公允价值变动 10000故在重分类重分类日的会计处理中,您不理解的地方(贷方其他综合收益),是将重分类之前计入其他综合收益的累计利得或损失冲回处理。

5.以摊余成本计量的金融资产重分类为公允价值计量且变动计入其他综

以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产就是其他债券投资变成了债券投资,终止确认其他债券投资,新确定债券投资初始金额就可以。

减值不同于公允价值计量:

(1)仅确认单向的下跌,不确认高于成本的增值;

(2)可收回金额是公允价值与未来现金流量现值两者的较高者,不是一般意义上的公允价值计量。

对债权性投资,最终累计公允价值变动要转入损益,所以区分减值损失和其他综合收益还是有必要的。权益性投资在新准则下无需考虑减值问题。

扩展资料:

持有至到期投资、贷款和应收款项以摊余成本后续计量,其发生减值时,应当在将该金融资产的账面价值与预计未来现金流量现值之间差额,确认为减值损失,计入当期损益。

以摊余成本计量的金融资产的预计未来现金流量现值,应当按照该金融资产的原实际利率折现确定,并考虑相关担保物的价值(取得和出售该担保物发生的费用应当予以扣除)。

原实际利率是初始确认该金融资产时计算确定的实际利率。对于浮动利率贷款、应收款项或持有至到期投资,在计算未来现金流量现值时可采用合同规定的现行实际利率作为折现率。

即使合同条款因债务方或金融资产发行方由于发生财务困难而重新商定或修改,在确认减值损失时,仍用条款修改前所计算的该金融资产的原实际利率计算。

参考资料来源:百度百科-金融资产

6.持有至到期重分类分录

1、企业取得的持有至到期投资

借:持有至到期投资—债券投资(成本)(公允价值,不含已到付息期但尚未领取的利息)

—债券投资(利息调整)

应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)

贷:银行存款

持有至到期投资—债券投资(利息调整)

2、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的持有至到期投资,以及非货币性交易换入的持有至到期投资,见“应收账款”科目。

3、未发生减值的持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的,资产负债表日计算利息收入

借:应收利息(按票面利率计算确定的应收未收利息)

持有至到期投资—债券投资(利息调整)

贷:投资收益(持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)

持有至到期投资—债券投资(利息调整)

未发生减值的持有至到期投资为一次还本付息债券投资的,资产负债表日计算利息收入

借:持有至到期投资—应计利息(按票面利率计算确定的应收未收利息)

持有至到期投资—债券投资(利息调整)

贷:投资收益(持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)

持有至到期投资—债券投资(利息调整)

4、已发生减值的持有至到期投资,资产负债表日计算利息收入

借:持有至到期投资减值准备(摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)

贷:投资收益

同时,将按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息金额进行表外登记

5、收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息

借:银行存款

贷:应收利息

6、收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息

借:银行存款

贷:应收利息

7、出售或到期收回未发生减值债券本息

借:银行存款等

持有至到期投资减值准备

持有至到期投资—债券投资(利息调整)

投资收益

贷:持有至到期投资—债券投资(成本)

—债券投资(应计利息)

—债券投资(利息调整)

应收利息

投资收益

8、按照金融工具确认和计量规定将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的

借:可供出售金融资产(公允价值)

资本公积—其他资本公积(公允价值小于账面价值的金额)

贷:持有至到期投资—成本、利息调整、应计利息

资本公积—其他资本公积(公允价值大于账面价值的金额)

9、按照金融工具确认和计量规定将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的,应在重分类日按其公允价值

借:持有至到期投资

贷:可供出售金融资产

10、出售或到期收回已发生减值债券本息

借:银行存款等

持有至到期投资减值准备

持有至到期投资—债券投资(利息调整)

减产减值损失

贷:持有至到期投资—债券投资(成本)

—债券投资(应计利息)

—债券投资(利息调整)

应收利息

减产减值损失

11、资产负债表日,企业根据金融工具确认和计量规定确定持有至到期投资发生减值的

借:减产减值损失—持有至到期投资减值损失

贷:持有至到期投资减值准备

12、可转换公司债券转换为股份

借:长期股权投资—股票投资

库存现金

银行存款

持有至到期投资—可转换公司债券投资(利息调整)

贷:持有至到期投资—可转换公司债券投资(成本)

—可转换公司债券投资(利息调整)

—可转换公司债券投资(应计利息)

7.金融资产的账务处理

个人观点: 第一类、交易性金融资产 (一)企业取得交易性金融资产 借:交易性金融资产—成本 (公允价值) 投资收益(发生的交易费用,手续费) 应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利) 应收利息(已到付息期但尚未领取的利息) 贷:银行存款等 (二)持有期间的股利或利息 借:应收股利 应收利息 贷:投资收益 (三)资产负债表日公允价值变动 1.公允价值上升 借:交易性金融资产—公允价值变动 贷:公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益 2.公允价值下降 借: 公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益 贷: 交易性金融资产—公允价值变动 (四) 出售交易性金融资产 借::银行存款等 贷:交易性金融资产—成本 交易性金融资产—公允价值变动(可以得到公允价值上升后卖出得到的差额) 投资收益(差额,也可能在借方) 同时: 借:公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益 贷:投资收益 或: 借:投资收益 贷:公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益 第二、持有至到期投资 (一)持有至到期投资的初始计量 借:持有至到期投资—成本(面值) 应收利息(已到付息期但尚未领取的利息) 持有至到期投资—利息调整(差额,也可能在贷方) 贷:银行存款等(价格加交易费用) (二)持有至到期投资的后续计量 借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息) 持有至到期投资—应计利息(到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息) 贷:投资收益(持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入) 持有至到期投资—利息调整(差额,也可能在借方) 公式:期末摊余成本=起初摊余成本+投资收益(实际利息的收入)-应计利息(票面利息) (三)持有至到期投资转换 借:可供出售金融资产(重分类日公允价值) 贷:持有至到期投资 资本公积—其他资本公积(差额,也可能在借方) (四)出售持有至到期投资 借:银行存款等 贷:持有至到期投资 投资收益(差额,也可能在借方) 第三类 、可供出售金融资产 (一)企业取得可供出售金融资产 1.股票投资 借:可供出售金融资产—成本(公允价值与交易费用之和) 应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利) 贷:银行存款等 2.债券投资 借:可供出售金融资产—成本(面值) 应收利息(已到付息期但尚未领取的利息) 可供出售金融资产—利息调整(差额,也可能在借方) 贷:银行存款等 (二)资产负债表日计算利息 借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息) 可供出售金融资产—应计利息(到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息) 贷:投资收益(持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入) 可供出售金融资产—利息调整(差额,也可能在借方) (三)资产负债表日公允价值变动 1.公允价值上升 借:可供出售金融资产—公允价值变动 贷:资本公积—其他资本公积 2.公允价值下降 借:资本公积—其他资本公积 贷; 可供出售金融资产—公允价值变动 (四)资产负债表日减值 借:资产减值损失 贷:资本公积—其他资本公积(从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额) 可供出售金融资产—公允价值变动 (五)减值损失转回 1.若可供出售金融资产为债务工具 借:可供出售金融资产—公允价值变动 贷:资产减值损失 2.若可供出售金融资产为股票等权益工具投资 借:可供出售金融资产—公允价值变动 贷:资本公积—其他资本公积 (六)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 借:可供出售金融资产(重分类日按其公允价值) 贷:持有至到期投资 资本公积—其他资本公积(差额,也可能在借方) (七)出售可供出售金融资产 借:银行存款等 贷:可供出售金融资产 投资收益(差额,也可能在借方) 借:资本公积—其他资本公积(从所有者权益中转出的公允价值累计变动额,也可能在借方) 贷:投资收益。

重分类金融资产转换的会计分录

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