土地增值税怎样做会计分录(土地增值税的账务处理)

1.土地增值税的账务处理

财政部关于印发企业交纳土地增值税会计处理规定的通知 财政部关于印发企业交纳土地增值税会计处理规定的通知 1995年3月7日 财会字[1995]15号 国务院各有关主管部门,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局): 根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及《中华人民共和国土地增值税暂 行条例实施细则》的规定,现对企业交纳土地增值税有关会计处理办法的规定通知如 下: 一、交纳土地增值税的企业应在"应交税金"科目下增设"应交土地增值税"明细科 目进行核算。

二、转让国有土地使用权,地上建筑物及其附着物并取得收入的企业,该规定计 算出应交纳的土地增值税,应分别以下情况进行会计处理: 1.主营房地产业务的企业,应由当期营业收入负担的土地增值税,借记"经营税 金及附加"(房地产开发企业)、"经营税金"(外商投资房地产企业)、"营业税金及 附加"(股份制试点企业)、"营业税金"(对外经济合作企业)等科目,贷记"应交税 金──应交土地增值税"科目。 2.兼营房地产业务的企业,应由当期营业收入负担的土地增值税,借记"其他业 务支出"(工业、农业、商业、运输(交通、民航)、邮电、施工企业、外商投资工 业、农业、商业、交通、施工企业)、"其他营业支出"(金融企业)、"营业税金及 附加"(旅游、饮食服务、保险企业、股份制试点企业)、"营业税金"(对外经济合 作企业、外贸投资租赁、旅游企业)、"内部供应和销售支出"(运输(铁路)企业)、"其他营业税金"(外商投资银行)等科目,贷记"应交税金──应交土地增值税"科 目。

3.企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在"固定资产"或 "在建工程"、"专项工程支出"、"固定资产购建支出"等科目核算的,转让时应交纳的 土地增值税,借记"固定资产清理"、"在建工程"、"专项工程支出"、"固定资产购建 支出"等科目,贷记"应交税金──应交土地增值税"科目。 三、企业交纳土地增值税时,借记"应交税金──应交土地增值税"科目,贷记 "银行存款"等科目。

四、企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入,按税法规定预交的土地 增值税,借记"应交税金──应交土地增值税"科目,贷记"银行存款"等科目;待该房 地产营业收入实现时,再按本规定第二条第1、2款的规定进行会计处理;该项目全部 竣工、办理结算后进行清算,收到退回多交的土地增值税,借记"银行存款"等科目, 贷记"应交税金──应交土地增值税"科目,补交的土地增值税作相反的会计分录。 预交土地增值税的企业,"应交税金──应交土地增值税"科目的借方余额包括预 交的土地增值税。

五、为了提供土地增值税的计算依据,企业应将取得土地使用权时所支付的金额、开发土地和新建房及配套设施的成本、费用等,在有关会计科目或备查簿中详细登记。 六、企业按规定补交应由已实现的1994年经营损益负担的土地增值税,借记"以 前年度损益调整"科目,贷记"应交税金──应交土地增值税"科目;实际补交时,借 记"应交税金──应交土地增值税"科目,贷记"银行存款"等科目。

1995年1月1日至本 规定印发之日期间的土地增值税参照本规定进行会计处理。

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2.土地增值税的会计如何处理?

1、一般企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的,转让时应交的土地增值税:

借:固定资产清理

贷:应交税费——应交土地增值税

2、一般企业土地使用权在“无形资产”科目核算的,转让时按实际收到的金额:

借:银行存款

累计摊销

贷:无形资产

应交税费——应交土地增值税

营业外收入(或借:营业外支出)

3、兼营房地产业务的企业,应由当期负担的土地增值税,通过“其他业务成本”科目核算:

借:其他业务成本

贷:应交税费——应交土地增值税

4、房地产开发企业,应该将土地增值税记入“营业税金及附加”科目:

借:营业税金及附加

贷:应交税费——应交土地增值税

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3.土地增值税的会计处理

1、一般企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的,转让时应交的土地增值税: 借:固定资产清理 贷:应交税费——应交土地增值税 2、一般企业土地使用权在“无形资产”科目核算的,转让时按实际收到的金额: 借:银行存款 累计摊销 贷:无形资产 应交税费——应交土地增值税 营业外收入(或借:营业外支出) 3、兼营房地产业务的企业,应由当期负担的土地增值税,通过“其他业务成本”科目核算: 借:其他业务成本 贷:应交税费——应交土地增值税 4、房地产开发企业,应该将土地增值税记入“营业税金及附加”科目: 借:营业税金及附加 贷:应交税费——应交土地增值税。

4.土地增值怎么入账

第一,看你公司持有这块土地目的是什么,如果是准备增值而持有,那么要将其作为投资性房地产核算,采用公允价值计量的话,才确认增值的收益,放在公允价值变动损益中核算,这个应该要计较所得税。如果采用成本法核算的话,增值不确认收益。

第二,如果公司购买土地属于自用,那么购买时入无形资产科目。如果,开出的发票是800万,那么你可以将不需要支付的400万,计入营业外收入,无形资产的账面价值还是800万。虽然这个多出的400万是要缴纳所得税的,但是因为无形资产的价值也增加到800万,最终也是要摊销抵减所得的。

5.土地增值怎么入账

第一,看你公司持有这块土地目的是什么,如果是准备增值而持有,那么要将其作为投资性房地产核算,采用公允价值计量的话,才确认增值的收益,放在公允价值变动损益中核算,这个应该要计较所得税。

如果采用成本法核算的话,增值不确认收益。第二,如果公司购买土地属于自用,那么购买时入无形资产科目。

如果,开出的发票是800万,那么你可以将不需要支付的400万,计入营业外收入,无形资产的账面价值还是800万。虽然这个多出的400万是要缴纳所得税的,但是因为无形资产的价值也增加到800万,最终也是要摊销抵减所得的。

6.转让国有土地使用权应交土地增值税,怎么做会计分录

转让国有土地使用权应交土地增值税

(1) 土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的,

借:固定资产清理等

贷:应交税费—应交土地增值税

(2)土地使用权在“无形资产”科目核算的

借:银行存款(实际收到金额)

累计摊销

无形资产减值准备

营业外支出

贷:应交税费—应交土地增值税

无形资产

营业外收入

(3)交纳应交土地增值税时

借:应交税费—应交土地增值税

贷:银行存款等

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土地增值税怎样做会计分录

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