违约金开票会计分录(支付违约金如何做帐)

1.支付违约金如何做帐

违约金应该记到营业外支出里边

具体分录:

借:营业外支出---违约金

贷:银行存款百/库存现金

扩展资料:

营业外支出是指除主营业务成本和其他业务支度出等以外的各项非营业性支出。如罚款支出,捐赠支出,非常损失,固定资产盘亏等。为此,要设置“营业外支出”账户问对这部分内容进行核算。

企业发生各项营业外支出时,记入这个账户的借方;期答末结转损益时,从贷方转入“本年利润”账户的借方,结转后该账户无余额。

营业外支出的税法规定:

1、各种赞助支出不得税前扣除版。

2、因违反法律、行政法规而交纳的罚款、滞纳金不得税前扣除。

3、纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费可以税前扣除。

4、纳税人直接向受赠人的捐权赠不允许税前扣除。

5、营业外支出属于损益类账户,借方登记企业发生的各项营业外支出,贷方登记期末余额转入“本年利润”账户数,结转后本账户无余额。

参考资料来源:百度百科-营业外支出

违约金的会计分录,支付违约金会计分录,延期交房违约金会计分录

2.延期开业支付的违约金如何入账

违约金的实质是一种带有补偿性质的款项支付,通常有销贷方(或提供劳务方)违约和购货方(接受劳务方)违约两种情况,这两种情况下的违约金在税务和会计处理方面会有所不同。

(1)购货方违约。①最常见的情形是延期付款,这时违约金具有延期付款利息性质,属于增值税条例实施细则中规定的价外费用,应该并入相应的营业收入计征增值税(营业税与此类似)。

此类性质的违约金对于收款方而言,无论是否开具发票,也无论是否作为收入核算,都应该计缴相应税款,否则有可能被认定为偷税而受到处罚;对于付款方而言,没有取得发票,则即使会计上已入账,税务上按规定也不能税前扣除。②另一种情形是购货方退货,因此而发生的违约金销贷方在会计上作为营业外收入,支付方作为营业外支出核算比较合理,我们认为在这种情况下就不需要再征收流转税。

当然,在这种情况下,仍应注意按照税法规定程序操作,如取得进货退出与索取折扣折让证明单、开具红字发票等,避免税务风险。(2)销货方违约。

常见的有延期交货及所交付产品不符合质量要求而支付违约金(通常不是另行支付,而是扣减或退还部分贷款),对于购货方而言不构成实质的收入,且均具有税法中所说销售折让性质。在相关税法中规定的销售折让是指在货物售出后,由于其品种、质量、性能等方面的原因,购货方虽未退货,但销贷方需要给予购货方的一种价格折让。

销售折让与销售折扣相比较,虽然都是在货物销售后发生的,但因为销售折让其实质是原销售额的减少,因而税法规定,对销售折让可以折让后的货款作为销售额计征增值税。所以如果在开票时直接在同一张发票上注明或者索取“进货退出及索取折让证明单”,则可以按折让后的金额确认收入以及计缴流转税。

如果单位分别开票、不开票或者自行开具红字发票冲减销售额,则在税务上不能扣减收入。

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3.营改增后收取的违约金会计做什么科目

一、“应交税金—应交增值税”科目(一)科目借方发生额核算内容“应交税金—应交增值税”科目的借方发生额,反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际已缴纳的增值税。

(二)科目贷方发生额核算内容“应交税金—应交增值税”贷方发生额,反映销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税。(三)科目期末余额核算内容1.“应交税金—应交增值税”期末借方余额,反映企业多缴或尚未抵扣的增值税,尚未抵扣的增值税,可以抵顶以后各期的销项税额;期末贷方余额,反映企业尚未缴纳的增值税。

2.“应交税金—应交增值税”科目的期末借方余额,反映尚未抵扣的增值税。(四)科目明细专栏核算内容企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目。

在“应交增值税”明细账中,应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。1.“进项税额”专栏“进项税额”专栏,记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。2.“已交税金”专栏“已交税金”专栏,记录企业已缴纳的增值税额。

企业已缴纳的增值税额用蓝字登记;退回多缴的增值税额用红字登记。3.“销项税额”专栏“销项税额”专栏,记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。

企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额,用蓝字登记;退回销售货物应冲销的销项税额,用红字登记。4.“出口退税”专栏“出口退税”专栏,记录企业出口适用零税率的货物,向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理出口退税而收到的退回的税款。

出口货物退回的增值税额,用蓝字登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款,用红字登记。5.“进项税额转出”专栏“进项税额转出”专栏,记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额。

6.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏企业应在“应交税金—应交增值税”科目下增设“出口抵减内销产品应纳税额”专栏,记录企业按规定的退税率计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额。7.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏企业在“应交税金—应交增值税”科目下增设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏,分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。

(五)科目核算账户格式企业的“应交税金”科目所属“应交增值税”明细科目可按上述规定设置有关的专栏进行明细核算;也可以将有关专栏的内容在“应交税金”科目下分别单独设置明细科目进行核算,在这种情况下,企业可沿用三栏式账户,在月份终了时,再将有关明细账的余额结转“应交税金—应交增值税”科目。小规模纳税企业,仍可沿用三栏式账户,核算企业应缴、已缴及多缴或欠缴的增值税。

二、“应交税金—未交增值税”科目企业应在“应交税金”科目下设置“未交增值税”明细科目,核算一般纳税企业月终时转入的应交未交增值税额,转入多交的增值税也在本明细科目核算。三、“应交税金—增值税检查调整”科目增值税检查后的账务调整,应设立“应交税金—增值税检查调整”专门账户。

凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额,借记有关科目,贷记本科目;凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额,借记本科目,贷记有关科目;全部调账事项入账后,应结出本账户的余额,并对该余额进行处理。(一)若余额在借方,全部视同留抵进项税额,按借方余额数,借记“应交税金—应交增值税(进项税额)”科目,贷记本科目。

(二)若余额在贷方,且“应交税金—应交增值税”账户无余额,按贷方余额数,借记本科目,贷记“应交税金—未交增值税”科目。(三)若本账户余额在贷方,“应交税金—应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额,按贷方余额数,借记本科目,贷记“应交税金—应交增值税”科目。

(四)若本账户余额在贷方,“应交税金—应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额,应将这两个账户的余额冲出,其差额贷记“应交税金—未交增值税”科目。上述账务调整应按纳税期逐期进行。

四、“应交税金—待抵扣进项税额”科目辅导期一般纳税人应在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目,用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的已认证专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票以及货物运输发票进项税额。五、“应交税金”科目名称的调整“应交税费”科目(一)本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

企业代扣代交的个人所得税等,也通过本科目核算。

4.销售过程中收取的违约金的税务处理

一、如果销售方所销售货物的所有权及所有权上的主要风险和报酬没有转移,或增值税应税劳务未提供,纳税义务没有形成,此时,销售方向购买方收取的赔偿款就无需缴纳增值税。

二、如上例:

因合同取消,A企业实际上没有销售货物给B公司,收取的5万元违约金不符合增值税暂行条例及其实施细则所规定的价外费用的特征,因此,A公司收取的5万元不存在增值税纳税义务,无需缴纳增值税,仅作营业外收入,不需开发票,因为未发生货物交易行为。

购买方支付违约金作营业外支出,凭合同及赔款收据作为凭据入帐。

5.违反合同约定支付的违约金计入哪个会计科目

因违反合同约定而支付的违约金,应计入营业外支出。

企业支付的违约金是单位因违反经济合同依据约定的条款给予对方的一种经济赔偿。关于违约金的会计及税务处理应注意以下问题:(1)会计处理:《企业执行现行会计制度有关问题的解答》([1994]财会字第31号)规定:“企业支付的各种滞纳金、罚款和违约金等,其性质是企业正常营业活动以外发生的支出。

因此在会计处理上应计人营业外支出。企业发生上述支出时,借记‘营业外支出’科目,贷记‘银行存款’等科目。”

相应地,收到违约金的一方应作为营业外收入处理。(2)原始凭证:根据《中华人民共和国发票管理办法》第三、二十、二十五条规定,发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的收付款凭证;销售商品、提供服务以及从事其他经营的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发票;任何单位和个人不得自行扩大专业发票使用范围。

《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三十三条进一步明确:“填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票,未发生经营业务一律不准开具发票。”由此可见,企业收到的违约金不得出具发票。

在国家尚未制定全国统一的违约金收款收据之前,企业应当以经济合同和一般的收款收据作为原始凭证。(3)税务处理:《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]第84号)第五十六条规定:“纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费可以扣除。”

企业收到的违约金,应当作为收入总额中的其他收入,并入当期应纳税所得额计征企业所得税。根据中国会计网相关资料整理:。

违约金开票会计分录

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