收到延期付款违约金会计分录(延期开业支付的违约金如何入账?)

1.延期开业支付的违约金如何入账?

违约金的实质是一种带有补偿性质的款项支付,通常有销贷方(或提供劳务方)违约和购货方(接受劳务方)违约两种情况,这两种情况下的违约金在税务和会计处理方面会有所不同。

(1)购货方违约。①最常见的情形是延期付款,这时违约金具有延期付款利息性质,属于增值税条例实施细则中规定的价外费用,应该并入相应的营业收入计征增值税(营业税与此类似)。此类性质的违约金对于收款方而言,无论是否开具发票,也无论是否作为收入核算,都应该计缴相应税款,否则有可能被认定为偷税而受到处罚;对于付款方而言,没有取得发票,则即使会计上已入账,税务上按规定也不能税前扣除。②另一种情形是购货方退货,因此而发生的违约金销贷方在会计上作为营业外收入,支付方作为营业外支出核算比较合理,我们认为在这种情况下就不需要再征收流转税。

当然,在这种情况下,仍应注意按照税法规定程序操作,如取得进货退出与索取折扣折让证明单、开具红字发票等,避免税务风险。

(2)销货方违约。常见的有延期交货及所交付产品不符合质量要求而支付违约金(通常不是另行支付,而是扣减或退还部分贷款),对于购货方而言不构成实质的收入,且均具有税法中所说销售折让性质。在相关税法中规定的销售折让是指在货物售出后,由于其品种、质量、性能等方面的原因,购货方虽未退货,但销贷方需要给予购货方的一种价格折让。

销售折让与销售折扣相比较,虽然都是在货物销售后发生的,但因为销售折让其实质是原销售额的减少,因而税法规定,对销售折让可以折让后的货款作为销售额计征增值税。

所以如果在开票时直接在同一张发票上注明或者索取“进货退出及索取折让证明单”,则可以按折让后的金额确认收入以及计缴流转税。如果单位分别开票、不开票或者自行开具红字发票冲减销售额,则在税务上不能扣减收入。

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2.收到逾期交房违约金如何做账

至于违约金的赔偿问题,应该根据购房者在签订合同时所选的违约金的种类而定:如超过约定期限的,购房者有权选择“合同继续履行”或者“解除合同”来追究开发商违约责任。而根据二者的不同约定类型,由此得到的计算公式和赔偿金额,也各不相同。

一、按照“合同继续履行”计算违约金

选择“合同继续履行”是说,一旦开发商没能在约定期限内交房,购房者在获得相应赔偿后,依然继续履行合同,张先生便是在此前提下。

在以上案例中,张先生的违约赔偿金应该参照其购房合同。合同规定:除遇不可抗力外,甲方如未按本合同约定日期交付商品房,逾期在90日内的,乙方有权向甲方追究已付款利息,利息自合同约定甲方应支付商品房之日次日起至实际交付商品房之日止,按银行同期贷款利率计算。

而张先生的房子是在延期122天后交付的,所以已经超出了90天的约定时间。而此时,按照合同,根据张先生所选的“合同继续履行”规定:超过逾期期限内的,除甲方应支付乙方已付款利息外,甲方还应每日按商品房价款的0.01%向乙方支付违约金。

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3.收到逾期交房违约金如何做账

至于违约金的赔偿问题,应该根据购房者在签订合同时所选的违约金的种类而定:如超过约定期限的,购房者有权选择“合同继续履行”或者“解除合同”来追究开发商违约责任。

而根据二者的不同约定类型,由此得到的计算公式和赔偿金额,也各不相同。一、按照“合同继续履行”计算违约金选择“合同继续履行”是说,一旦开发商没能在约定期限内交房,购房者在获得相应赔偿后,依然继续履行合同,张先生便是在此前提下。

在以上案例中,张先生的违约赔偿金应该参照其购房合同。合同规定:除遇不可抗力外,甲方如未按本合同约定日期交付商品房,逾期在90日内的,乙方有权向甲方追究已付款利息,利息自合同约定甲方应支付商品房之日次日起至实际交付商品房之日止,按银行同期贷款利率计算。

而张先生的房子是在延期122天后交付的,所以已经超出了90天的约定时间。而此时,按照合同,根据张先生所选的“合同继续履行”规定:超过逾期期限内的,除甲方应支付乙方已付款利息外,甲方还应每日按商品房价款的0.01%向乙方支付违约金。

收到延期付款违约金会计分录

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