广告业差额征税的会计分录(广告业差额交税怎么做账)

1.广告业差额交税怎么做账

广告公司如何做账(外账):一、会计账务的处理由于广告行业没有相对的行业会计制度,所以相关的账务处理可以参考新的《企业会计制度》,下面主要就收入、成本、费用以及相关的税费账务处理进行表述。

1、收入的核算取得广告收入或代理广告收入时借:现金、银行存款、应收账款等贷:主营业务收入——广告收入取得其他收入时(可根据具体收入设置相应明细进行核算)借:现金或银行存款等贷:主营业务收入——其他收入2、成本的核算因取得广告收入或代理广告收入而发生的相关广告成本或代理成本时借:主营业务成本——广告成本贷:现金、银行存款、应付账款等因取得其他服务收入而发生的相关其他服务成本时借:主营业务成本——其他服务成本贷:现金、银行存款、应付账款等3、费用的核算发生有关的费用时借:营业费用贷:现金、银行存款等4、相关税费的核算借:主营业务税金及附加贷:应交税金——应交营业税缴纳营业税时借:应交税金——应交营业税贷:现金或银行存款计提城建税时借:主营业务税金及附加贷:应交税金——应交城建税缴纳城建税时借:应交税金——应交城建税;贷:现金或银行存款。 计提企业所得税时借:所得税贷:应交税金——应交企业所得税,缴纳企业所得税时借:应交税金——应交企业所得税贷:现金或银行存款计提教育费附加时借:主营业务税金及附加贷:其他应交款——应交教育费附加缴纳教育费附加时借:其他应交款——应交教育费附加贷:现金或银行存款二,怎么报税:根据现行《中华人民共和国增值税暂行条例》规定,广告制作属于增值税征税范围。

应当向主管国、地税机关分别缴纳下列税费。1、增值税按不含税销售额依3%征收率计算缴纳。

不含税销售额=含税销售额/(1 征收率)应纳增值税=不含税销售额*3%比方说。某件广告牌的标价是1030,不含税销售=1030(1 3%)=1000元。

应交增值税=1000*3%=30元增值税由国税征收。 2、城市维护建设税按增值税额依城建税税率7%(市区)或5%(县镇)或1%(村)计算缴纳;由地税征收。

3、教育费附加按增值税额依3%费率计算缴纳,由地税征收。4、企业所得税,由国税征收。

企业所得税征收方式有两种:一种是查账征收,另一种是核定征收。 查账征收是应纳税所得额*适用税率计算缴纳。

而核定征收有两种,一是定率征收,另一是定额征收。采取定率征收计税公式:应纳税额=应税收入*核定所得率*适用税率。

其中:核定所得率也是主管税务机关根据行业的不同事先给贵公司确定的。定额征收,主管税务机关则按照《核定征收管理办法》规定的方法,核定应纳所得税额。

报税时间由你们的主管税务机关根据你的应纳税额的大小给你核定,一般是每个月15号前报上个月的税,每年的1月20号、4月20号、7月20、10月20号前报季度报表。而且具体怎样操作,税务专管员会给你明确的答复的。

2.营改增广告业收入161万,成本150万,差额征收,怎么做账

一般纳税人差额征税的会计处理

根据财会[2012]13号文件的规定,一般纳税人提供应税服务,试点期间按照营业税改征增值税有关规定,允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的,应在"应交税费——应交增值税"科目下增设"营改增抵减的销项税额"专栏,用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额;企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额,借记"应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)"科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记"主营业务成本"等科目,按实际支付或应付的金额,贷记"银行存款"、"应付账款"等科目。

对于期末一次性进行账务处理的企业,期末,按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额,借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目,贷记“主营业务成本”等科目

3.广告业的差额抵税具体分录

已经营改增了的话,那不存在差额抵扣了。

你说你是小规模,请确认是增值税小规模纳税人,不是增值税一般纳税人

如果是这样,那么你直接按你开票金额除以(1+3%)再乘以3%计算缴纳增值税

对于全国营改增后的增值税小规模纳税人,不允许非自营业务开增值税发票,所以就没有了营业税差额征税的基础。

对于一般纳税人,允许非自营业务开增值税发票,但分包出去的业务可以收到实际营业的公司开来的可抵扣的增值税专用发票,所以直接用进项抵扣就可以了。

因此,如果你的征收率是3%,可以明确你是增值税小规模纳税人,不允许进项抵扣

因此,你要缴纳的税款是100/(1+3%)*3%=29126.21元

如果你公司经常有分包出去的业务,也就是说原来有差额征税

那么建议你公司尽快申请增值税一般纳税人,否则造成大量税款损失。

(注:2013年8月1日,即昨天,营改增已经全国推开实施,原来营改增试点时允许直接在营业额里减去分包业务的条款已经作废,也就是说,开发票给你公司的承接你公司分包业务的公司,已经不能再开原来的营业税发票,只能开增值税发票给你,所以你不能直接用100万减去80万,就余额来计算增值税了。)

另外,按营改增规定,如果你收到的80万是老的营业税发票,不是新的增值税发票,则应该向原地税局申请退税

营改增后分录:

一、开出发票,确定收入

借:银行存款100万,

贷:营业收入970873.79

贷:应交税费-应交增值税29126.21

二、收到发票,只能做成本,不能抵扣(不管是原营业税发票还是新的增值税发票)

借:主营业务成本80万

贷:银行存款80万

三、申请退税(只限收到的80万是老的营业税发票,如果是新的增值税发票,则不能做此分录)

借:应交税费-应交营业税 2.4万

贷:营业税金及附加-营业税 2.4万

(这一条估计很难得到批准退税,如果退不回来,那只能计入成本)

4.营改增之后,广告业如何差额征税

营改增之后,增值税本身就已经达到了差额征税的目的,所以不再需要专门做差额征税。

所谓差额征税,是指营业税纳税人,以其应税收入减去对应支付其他同行业相同类型收入支付的成本,就差额征税。

相关规定有:

一、交通运输业

《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号)规定:经地方税务机关批准使用运输企业发票,按“交通运输业”税目征收营业税的单位将承担的运输业务分给其他运输企业并由其统一收取价款的,以其取得的全部收入减去支付给其他运输企业的运费后的余额为营业额。

二,旅游业

《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》财税[2003]16号明确:旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的,以收取的全部旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票或支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。

三、建安业

《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号)规定:通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件(弯头、三通、冷弯管、绝缘接头)、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备,其价值不包括在工程的计税营业额中

四、融资租赁业务

《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号):经中国人民银行、外经贸部和国家经贸委批准经营融资租赁业务的单位从事融资租赁业务的,以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减除出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。

其他还有金融业、保险业、代理报送业、销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权等等。

之所以营业税有差额征税,就是为了避免重复征税。

营改增后,因企业缴纳的是增值税,增值税的计税原理

为:

(1)按全部销售额计算税款。但只对货物或劳务价值中新增价值部分征税。

(2)实行税款抵扣制度,对以前环节已纳税款予以扣除。

(3)税款随着货物的销售逐环节转移,最终消费者是全部税款的承担者,纳税人与负税人相分离。

也就是说,原营业税的需要减除的部分,已经在增值税里做为进项税额进行了抵扣,所以,增值税本身就已经实现了差额征税,不再需要象营业税一样专门做差额征税了。

5.差额纳税,商标业务,会计分录

差额纳税主要是在营业税内的一种方法。

1、从事建筑劳务的分包业务:总承包额扣除分包额的差额(余额)。不包括分包额

2、外汇、证券、期货等金融商品转让:按卖出价减去买入价后的差额确认为营业额。

3、旅游业:纳税人从事旅游业务的,以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。

会计分录是指预先确定每笔经济业务所涉及的账户名称,以及计入账户的方向和金额的一种记录。[1] 简称分录。 会计分录是由应借应贷方向、对应账户(科目)名称及应记金额三要素构成。 按照所涉及账户的多少,分为简单会计分录和复合会计分录。 简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录,即一借一贷的会计分录; 复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户所组成的会计分录,即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。

6.一般纳税人差额征税如何进行会计处理

一、一般纳税人差额征税的会计处理是:

1、根据财会[2012]13号文件的规定:企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额,借记“应交税费-应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目;

2、按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记“主营业务成本”等科目,按实际支付或应付的金额,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

3、对于期末一次性进行账务处理的企业,期末,按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额,借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目,贷记“主营业务成本”等科目。

二、举例:

甲运输公司是增值税一般纳税人,2016年9月取得全部收入200万元,其中,国内客运收入185万元,支付非试点联运企业运费50万元并取得交通运输业专用发票,销售货物取得支票12万元,运送该批货物取得运输收入3万元。假设该企业本月无进项税额,期初无留抵税额(单位:万元)。 分析:

由于客运收入属于交通运输业,属于营业税改征增值税的应税服务,适用的增值税率为11%,销售货物属于增值税应税货物,税率为17%.因此,甲运输公司销售额为(185+3-50)÷(1+11%)+12÷(1+17%)=104.85(万元)。

甲运输公司应交增值税额为(185+3-50)÷(1+11%)*11%+12÷(1+17%)*17%=15.42(万元)。

广告业差额征税的会计分录

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