收入的确定会计分录(收入确认及会计分录)

1.收入确认及会计分录

确认收入: 借:银行存款(或库存现金、应收账款) 贷: 主营业务收入 (或其他业务收入 、营业外收入) 贷:应交税费—应交增值税(销项税) (增值税纳税人适用) 成本结转 借:主营业务成本(或其他业务成本等科目) 贷:库存商品(或原材料等科目) 根据《(关于确认企业所得税收入若干问题的通知)》(国税函[2008]875号)的有关规定: 1、除企业所得税法及实施条例另有规定外,企业销售收入的确认,必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

(1)企业销售商品同时满足下列条件的,应确认收入的实现: ①.商品销售合同已经签订,企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方; ②.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有实施有效控制; ③.收入的金额能够可靠地计量; ④.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 (2)符合上款收入确认条件,采取下列商品销售方式的,应按以下规定确认收入实现时间: ①.销售商品采用托收承付方式的,在办妥托收手续时确认收入。

②.销售商品采取预收款方式的,在发出商品时确认收入。 ③.销售商品需要安装和检验的,在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。

如果安装程序比较简单,可在发出商品时确认收入。 ④.销售商品采用支付手续费方式委托代销的,在收到代销清单时确认收入。

(3)采用售后回购方式销售商品的,销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的,如以销售商品方式进行融资,收到的款项应确认为负债,回购价格大于原售价的,差额应在回购期间确认为利息费用。

(4)销售商品以旧换新的,销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理。 (5)企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣,商品销售涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣,销售商品涉及现金折扣的,应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。 企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让;企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。

企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回,应当在发生当期冲减当期销售商品收入。 2、企业在各个纳税期末,提供劳务交易的结果能够可靠估计的,应采用完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入。

(1)提供劳务交易的结果能够可靠估计,是指同时满足下列条件: ①.收入的金额能够可靠地计量; ②.交易的完工进度能够可靠地确定; ③.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。 (2)企业提供劳务完工进度的确定,可选用下列方法: ①.已完工作的测量; ②.已提供劳务占劳务总量的比例; ③.发生成本占总成本的比例。

(3)企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额,根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额,确认为当期劳务收入;同时,按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额,结转为当期劳务成本。 (4)下列提供劳务满足收入确认条件的,应按规定确认收入: ①.安装费。

应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的,安装费在确认商品销售实现时确认收入。

②.宣传媒介的收费。应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。

广告的制作费,应根据制作广告的完工进度确认收入。 ③.软件费。

为特定客户开发软件的收费,应根据开发的完工进度确认收入。 ④.服务费。

包含在商品售价内可区分的服务费,在提供服务的期间分期确认收入。 ⑤.艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。

在相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的,预收的款项应合理分配给每项活动,分别确认收入。

⑥.会员费。申请入会或加入会员,只允许取得会籍,所有其他服务或商品都要另行收费的,在取得该会员费时确认收入。

申请入会或加入会员后,会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品,或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的,该会员费应在整个受益期内分期确认收入。 ⑦.特许权费。

属于提供设备和其他有形资产的特许权费,在交付资产或转移资产所有权时确认收入;属于提供初始及后续服务的特许权费,在提供服务时确认收入。 ⑧.劳务费。

长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费,在相关劳务活动发生时确认收入。 3、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

2.那实际确认收入的会计分录应该怎么做呢

会计分录应该是:

借:银行存款/应收账款

贷:主营业务收入

贷:应交税费-应交增值税-销项税额

扩展资料:

会计确认是指对会计主体发生的经济事项,按照一定的标准进行客观认定,并将其列入资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计要素,在账簿上正式加以记录并列入会计报表的会计行为。

在整个会计程序中,确认是项目应否列入财务报表某一要素的第一道关口,确认要求既用文字、又用数字来描述一个项目,其金额必须包括在财务报表的总记之中。确认一个项目和有关信息应符合四个基本标准,即可定义性、可计量性、相关性和可靠性。

确认之所以重要,就因为它代表会计行为中的识别、判断即决策阶段,只有正确地进行确认,才能正确的记录和报告,也才能产生对会计信息用户决策有用的信息。

参考资料:搜狗百科——确认收入

3.直接确认收入会计分录怎么做

一般是开票后才确认收入要好处理一些,先确认收人后开票分两种,一种是开普票,可以在发票的备注栏上注明是补开某年某月某日的;开好后将记账联附在先确认收入的那张凭证后面作附件,在申报时正常申报;第二种是开专用发票,也要在发票的备注栏上注明是补开某年某月某日的,将发票附在确认收入凭证后面作附件,申报时要异常申报。

没有差额最好不作账务处理;有差额的还要调账。 发货时:借: 发出商品贷:库存商品 开票时:借:应收账款 贷:收入 贷:应交税金(如果销售该批商品的纳税义务尚未发生,则不做这笔处理,待纳税义务发生时再做应交增值税处理)结转成本借:销售成本 贷:发出商品。

4.直接确认收入会计分录怎么做

一般是开票后才确认收入要好处理一些,先确认收人后开票分两种,一种是开普票,可以在发票的备注栏上注明是补开某年某月某日的;开好后将记账联附在先确认收入的那张凭证后面作附件,在申报时正常申报;第二种是开专用发票,也要在发票的备注栏上注明是补开某年某月某日的,将发票附在确认收入凭证后面作附件,申报时要异常申报。没有差额最好不作账务处理;有差额的还要调账。

发货时:

借: 发出商品

贷:库存商品

开票时:

借:应收账款

贷:收入

贷:应交税金(如果销售该批商品的纳税义务尚未发生,则不做这笔处理,待纳税义务发生时再做应交增值税处理)

结转成本

借:销售成本

贷:发出商品

5.收入确认的收入确认的账务处理

一、确认:①主要风险报酬转移;②主要控制管理权转移。

③相关的经济利益很可能流入企业。④收入的金额能够可靠地计量。

⑤相关的已发生或将发生的成本能可靠地计量。二、计量:①合同价;②NPV。

1、现金折扣:总价法,发生计入“财务费用”。2、商业折扣:按折扣后金额计入“销售收入”。

3、销售折让:发生冲减当期“销售收入”。4、销售退回:①将“发出商品”转回“库存商品”;②直接冲减当月“收入和成本”,相应现金折扣一并反转。

三、特殊销售:(一)代销——收到的手续费/视同买断(非包销)1、业务——交付商品委托方借:发出商品贷:库存商品受托方借:受托代销商品贷:受托代销商品款2、业务——受托方实际销售商品,委托方收到代销清单。委托方①借:应收账款——受托方贷:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项)②借:主营业务成本贷:发出商品受托方①借:银行存款贷:应付账款——委托方/主营业务收入应交税费——应交增值税(销项)②借:应交税费——应交增值税(进项)/主营业务成本贷:应付账款/受托代销商品③借:受托代销商品款/应交税费——应交增值税(进项)贷:受托代销商品/应付账款——委托方3、业务——结算货款和手续费委托方①借:销售费用(手续费)贷:应收账款——受托方(手续费)②借:银行存款贷:应收账款——受托方受托方借:应付账款——委托方贷:银行存款主营业务收入(手续费)例:甲委托乙代销10000元商品,并按售价的10%支付手手续费。

1。收到代销商品时:借:受托代销商品10000,贷:受托代销商品款100002。

对外销售时:借:银行存款11700贷:受托代销商品10000应交税费-应交增值税(销项)17003。把代销清单交给委托方后,收到委托方开具的增值税发票:借:应交税费-应交增值税(进项)1700贷:应付账款17004。

支付货款给委托方并结清代销手续费:借:受托代销商品款10000应付账款1700贷:银行存款10700其他业务收入1000(二)预收款销售①预收款项时:借:银行存款贷:预收账款②发出商品时:借:预收账款贷:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项)③结转成本时:借:主营业务成本贷:库存商品(三)分期收款销售①发出商品时:借:长期应收款贷:主营业务收入未实现融资收益借:主营业务成本贷:库存商品借:营业税金及附加贷:应交税费——应交消费税②每期收款时:借:银行存款贷:长期应收款③每期计算确认各期利息收益借:未实现融资收益贷:财务费用(四)附有销货退回条件的商品销售1、能预计退货概率时的一般账务处理①发出商品时:借:应收账款贷:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项)借:主营业务成本贷:库存商品②期末确认估计的销货退回借:主营业务收入贷:主营业务成本其他应付款③收到货款时借:银行存款贷:应收账款④实退=预计/实退预计借:库存商品应交税费——应交增值税(销项)/[主营业务成本]其他应付款贷:银行存款/[主营业务收入]2、不能预计退货概率时的一般账务处理①发出商品时:借:发出商品贷:库存商品借:应收账款贷:应交税费——应交增值税(销项)②收到货款时:借:银行存款贷:应收账款预收账款③退货期满没有发生退货时:借:预收账款贷:主营业务收入借:主营业务成本贷:发出商品④退货期满发生退货时借:预收账款应交税费——应交增值税(销项)贷:主营业务收入银行存款借:主营业务成本库存商品贷:发出商品(五)售后回购①销售时:借:银行存款(价税合计)贷:应交税费——应交增值税(销项)其他应付款(售价)借:发出商品贷:库存商品②将售价与回购价的差额平均计入各期的“财务费用”:借:财务费用贷:其他应付款③回购时:借:库存商品(价税合计)贷:发出商品借:其他应付款应交税费——应交增值税(进项)贷:银行存款(六)售后租回(以固定资产为例)①借:固定资产清理累计折旧贷:固定资产②借:银行存款贷:固定资产清理③借:固定资产清理贷:递延收益损失时,反之。(分摊期)形成融资租赁时:④借:递延收益贷:各项折旧费用损失时,反之。

(七)以旧换新销售。不能以旧商品的买价去冲抵新商品的售价,必须将其作为两笔业务反映。

一、一般账务处理①发生劳务成本时借:劳务成本贷:应付职工薪酬②预收劳务款时借:银行存款贷:预收账款③确认收入和成本时借:预收账款贷:主营业务收入借:主营业务成本贷:劳务成本二、提供劳务交易结果不能可靠估计的情况(如果款项能否收回无法可靠估计应作如下处理)①按能收回的价款作收入确认;②按实耗的劳务成本作支出确认;③二者差作当期损失认定。三、同时销售商品和提供劳务交易(能分开就分开,不能分开就按销售处理。)

四、特殊劳务收入的确认(确认时间)(一)安装费收入:①与商品销售分开的,在年度终了时根据安装的完工程度确认收入;②是商品收入的一部分的,应与所销售的商品同时确认收入。(二)佣金收入:①宣传媒介的佣金收入:应在广告公诸于众时确认收入;②广告制作佣金的收入:是按完工程度确认。

收入的确定会计分录

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