长投与合并报表会计分录比较(长投和合并报表怎么学比较好理解啊,要哭)

1.长投和合并报表怎么学比较好理解啊,要哭

也许有些朋友还没弄清楚什么是合并报表,通俗的说,就是一个企业集团,有母公司和一个或几个子公司,母公司和子公司在年末都各自有自己的财务报表(包括资产负债表,利润表,现金流量表,附注,所有者权益变动表),其各自的报表叫个别报表,但是,站在集团的角度来说,母公司和子公司都是企业集团中的一分子,整个企业集团,对外只能有一份财务报表,用来反映这个集团的资产状况,经营成果等等,这份财务报表里,就囊括了母公司及所有子公司的财产、经营成果。

在整个集团的一年的经营当中,可能会出现母公司和子公司之间相互出售商品、固定资产、互负债务等等情况,而且,他们各自的财务也是单独核算的,因此,在互相出售东西的时候,大多会按市场价出售,会产生利润。因为集团对外只有一份财务报表,对于外面的人来说,你们集团内部互相交易,独立核算赚了多少钱这没问题,但是整个集团对外来说可是没赚到一分钱,对外是不能产生利润的。

这也是准则当中不允许的,想一想,如果允许产生利润,那么,这个集团不用做生意了,成立几个子公司,每天就搞内部交易,一年下来,也能搞上几个亿的利润,这事,能行吗?所以,在编制对外的集团合并报表的时候,就产生了抵销内部交易利润的办法,这在会计上就叫编制抵销分录,抵销内部交易未实现利润。明白这一点以后,大家对学习合并报表应该在头脑中就会有一个清晰的认识了。

(注:1、以下所有内容皆是针对控股51%以上的企业控股合并以及虽然控股51%以下但实质上控制了企业这两种情况来说,对于50%以下的其他合并方式,属于长期股权投资内容。2、企业合并有三种:吸收合并、控股合并、新设合并。

以下所述的是控股合并的分录,并没有说吸收合并和新设合并这两种方式。3、以下所述的均为非同一控制下的合并报表的编制步骤,同一控制下的合并报表编制没那么多步骤) 那么,合并报表的主线是什么呢?小鱼通过自己的学习经验,总结出一个主线: 1、判断合并类型(同一控制还是非同一控制)——2、编制合并日的合并报表——3、编制资产负债表日的合并报表 主线很简单,目的就是要大家知道:在什么时候需要编合并报表。

首先,大家看到题目的时候,一定要判断合并的类型是同一控制下的合并还是非同一控制下的合并,这一点很关键,因为两种情况下的入账价值不同,合并报表的抵销分录也不同。 判断合并的类型是很容易的,一般题目中就会告诉。

然后,大家就要进入主线的第2点,编制合并日的合并报表了,注意,在合并的当日,是一定要编合并报表的,但是,具体题目中大家也要看清楚题目有没有要求做合并日的报表。 合并报表的编制步骤: 第一步:子公司调整阶段(按公允价值调整子公司资产) 第二步:母公司调整阶段(按权益法调整母公司长期股权投资价值) 第三步:在工作底稿中编制抵销分录。

第四步:编制合并报表 简单吧,就四步搞定。大家首先要牢牢记住这四个步骤,大脑中清晰的知道这四个步骤以后,编合并报表就不是难事了。

那么,这四个步骤的详细做法我在下面叙述。 我要先解释一下上面括号内的意思,1、按公允价值调整子公司的资产,指的是子公司资产的账面价值与公允价值不一致时,要按公允价值调整。

(前已述及,是非同一控制下的合并,所以要按公允价值);2、按权益法调整母公司长期股权投资价值,指的是要在工作底稿中用权益法将长期股权投资的价值重新调整,在工作底稿中写出用权益法调整的分录(企业对所控制的企业或子公司的长期股权投资是要按成本法核算的,但是编合并报表的时候,必须转换成权益法,这是典型的调表不调账,意思就是说不会调整账本,只写在报表中)。 好了,下面开始详细叙述这四步的分录,这是我整理出来的,这只是分录的总结,光看分录不一定能看懂,我会在后面用几个例题帮助大家理解。

现在建议大家将这个分录的总结抄在你的笔记本上或是抄在一张纸上粘贴在你的教材当中。然后对比教材和网校老师的讲课,看看是否有需要补充的。

(自己再整理一次,思考一次,记忆会更深刻) 我整理得很详细,所以看起来有点复杂,但实际上并不是这样的,它很简单,你只要详细看我整理的分录和下面的说明,再看看我最后给的例题,就知道很简单了) 第一步:子公司调整阶段(按公允价值调整子公司资产) 借:固定资产 (公允价值大于账面价值的部分) 无形资产 (公允价值大于账面价值的部分) 存货 (公允价值大于账面价值的部分) 贷:资本公积 (注:这个分录每年都要做,而且每年做的时候,在工作底稿当中都是一模一样的) 借:营业成本 (存货售出时,按公允价值应补记的成本) 管理费用或制造费用 (按公允价值应补记的折旧、摊销) 贷:固定资产 无形资产 存货 (注:第一个分录是按公允价值在合并报表当中增加了这些资产的价值,自然第二个分录就按公允价值的金额来补记折旧、摊销,这是属于少记的) 如果是编制第二年的抵销分录,则先做第一个分录,一模一样,我说了,要年年做嘛。上面第二个分录要做两遍:第一遍稍有不同,是总体记录以前年度补提折。

2.长期股权投资会计合并报表抵消分录(神人相助啊)

借:实收资本(股本)、资本公积、盈余公积 未分配利润

商誉

贷:长期股权投资

少数股东权益

母公司和其它少数股东本期对子公司的投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配项目和期末未分配利润 相抵消:

借:投资收益

少数股东收益

期初末分配利润

贷:提取盈余公积

对所有者或(股东)的分配

未分配利润

考试要求不一样,有时候要求你计算利润时扣除未实现利润,有时候不要求。

3.长期股权投资在合并报表的抵消分录表达什么意思

长期股权投资的抵消分录有两种,一种是和子公司之间的抵消分录,一种是内部交易未实现损益的抵消分录

先说第一种,合并报表是把母公司和子公司视为一个整体核算,但是如果单纯将母子公司报表加总,则会增加资产和所有者权益。举个例子,母公司向子公司投资取得控制权,母公司确认长期股权投资,子公司确认银行存款和所有者权益,这笔资金就被重复计算了,因此在合并报表中要抵消这部分资产以及资产对应的所有者权益。但是如果母公司并没有获得子公司100%的股权,那么子公司少数股东手中的所有者权益是不会被抵消的,因为这部分权益并不是母公司投入资金形成的。所以在合并报表中要先抵消子公司所有所有者权益,再确认没有被抵消的少数股东权益。

因此抵消分录为

借 所有者权益

贷 长期股权投资

少数股东权益

再说第二种,未实现内部损益分为顺流交易和逆流交易。这种情况发生在权益法核算的长期股权投资下,因此被投资公司(b公司)并不是投资公司(a公司)的子公司,不需要编制合并报表。但是如果a公司有其他子公司,在编制合并报表时就要对未实现内部损益进行调整。

先说逆流交易,是指b公司向a公司出售商品,假如原价80万,售价100万,a公司控股b公司30%股权。按理说b公司实现了收益20万,那么a公司对应应当确认长期股权投资6万。但b公司售出的这批商品有30%所有权属于a公司,相当于a公司自己向自己卖东西,所以这部分收益对a公司而言是不能确认收入的,因此要将这部分收益以及对应的长期股权投资抵消掉。即

借投资收益 6万

贷长期股权投资-损益调整 6万(1)

但是在合并报表中又不一样了,因为b公司并不是a公司的子公司,并不纳入合并报表范围,所以我们不能抵消长期股权投资,要调增长期股权投资;同时公司的存货因为关联交易,实际价值被高估了6万(售价100万中有6万是a公司自己卖给自己的,实际价值应该减去这6万),我们需要将这部分存货调减,因此最后应该有以下分录:

借 长期股权投资 6万

贷 存货 6万(2)

顺流交易情况下和逆流交易差不多,是指a公司向b公司出售商品,假如原价80万,售价100万,a公司控股b公司30%股权。这实现的20万收益中的30%,我们仍然认为是未实现内部交易损益予以抵销,目前的要求是顺流交易与逆流交易低效的财务处理一致,即借投资收益贷长期股权投资,但是这种做法目前引起了较大争议,因为顺流交易并未影响到b公司的利润。

合并报表中,b公司不纳入合并范围,而a公司对b公司销售商品的账务处理应该是通过营业收入和成本计算的,因此我们应该将个别报表中未实现内部交易损益的投资收益调整为营业收入和成本,即

借 营业收入 30

贷 营业成本 24

投资收益 6

4.合并报表长期股权投资抵消分录

剩下的股本1500和资本公积500,不是需不需要体现的事儿。

编制合并报表抵消分录②的时候 b的留存收益抵消掉了,这个需要恢复,这样使合并报表体现两个公司的共同留存收益(视同他们合并之前就在一起),而剩下的股本1500和资本公积500,并不属于留存收益部分,这两个是需要通过抵消分录②抵消掉的。

②那笔分录的意思是编制合并报表的时候,b的股本 1 500,资本公积500,盈余公积1 000,未分配利润2 000 与a的长期股权投资互相抵销,在合并报表上体现的是两个公司整体的所有者权益。b公司个别报表当然还是需要体现的。

我也是听徐经长老师的课件,有问题你可以在网校问,何必在这里问呢,网校很多老师都会回答你的问题,一直你弄懂为止:)

5.合并财务报表抵消分录 调整分录 区别

合并财务报表抵消分录与调整分录的区别:

调整分录,也就是将个别报表的分录调整为合并报表认可的口径

某项个别报表计提了100万的存货跌价准备,但是合并角度需要计提的是120万,那么就需要做调整分录,将个别报表的100万调整为合并报表认可的120万。

抵消分录,就是将个别报表中的分录抵消掉,这个处理合并报表不认可,所以需要抵消。

某些个别报表计提100万减值,但是合并报表认为不需要计提,因此就需要抵消掉。

扩展资料

合并会计报表是《企业会计准则》第63条规定,“企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上,或者实质上拥有被投资企业控制权的,应当编制合并会计报表。

参考资料合并财务报表_百度百科

6.中级会计

首先,在合并报表中需要调整权益法的情况是:同一控制下长期股权投资按成本法计量,在编制合并报表时需要按权益法调整对子公司的长期股权投资,将合并日后,子公司实现的净利润和其他综合收益等(调增)长期股权投资的账面价值。调整分录如下:

借:长期股权投资

贷:投资收益

资本公积

其他综合收益

其次,合并报表的步骤如下:

第一步,对子公司的个别报表进行调整,编制调整分录;

第二步,将母公司的长期股权投资调整为权益法,编制调整分录;

第三步,将长期股权投资项目与子公司所有者权益项目抵销。

第四步,投资收益与子公司未分配利润抵销。

第五步,未实现内部交易损益抵销。

第六步,债权债务的抵销。

第七步,合并现金流量表的抵销。

因此,在处理第二步,将对子公司长期股权投资调整为权益法的时候,是不需要考虑内部交易损益的(看调整分录),因为这个调整与内部交易无关。

长投与合并报表会计分录比较

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