住宅供暖免税收入会计分录(供热免税收入52418元,进项税1245.8元,如何做会计分录,有进项税)

1.供热免税收入52418元,进项税1245.8元,如何做会计分录,有进项税

一.收入处理

1.借 应收账款/银行存款/现金 52418

贷 主营业务收入 44,801.71

应交税费--应缴增值税--销项税额(免税)7616.29

2.借 应交税费--应缴增值税--销项税额(免税)7616.29

贷 补贴收入 7616.29

3.借 补贴收入 7616.29

贷 本年利润 7616.29

二.进项处理

借 主营业务成本 1245.8

贷 应交税费--应交增值税--进项转出 1245.8

说明:

我在制造企业做出口退税处理的会计处理,征退税差转到主营业务成本。以上的进项处理是否正确,也向同行请教。

2.供暖企业的账务处理

1,按新的企业会计准则规定,除非是固定资产转入改良,否则不能停止计提折旧。

固定资产即使在非生产期停用,仍然照常计提折旧,所以季节性停用仍然正常计提折旧,没有变化。

2,供暖企业非生产期折旧,一般计入“管理费用”:

借:管理费用

贷:累计折旧

3,我认为第2种说法更为合理:

固定资产开始计提折旧的标准,并不是是否已经开始生产,而是是否已达到可使用状态,即使没有开始试生产,但是经过专业评估鉴定或其主体生产能力已经具备的时候,即使没有工程竣工决算也应按暂估价值计入固定资产并开始计提折旧。

即:“在遵循会计核算及时性原则的前提下,折旧等成本不可以递延到下一会计年度,所以,上述非生产期的折旧等应在发生当月即转入成本,不能递延到下个会计年度。”

3.供暖公司收到的政府补贴收入如何做账

借:银行存款 贷:补贴收入 一般要缴纳企业所得税,参考以下文件:

根据财政部、国家税务总局《关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)文件规定,企业取得的财政性基金、行政事业性收费、政府性基金在计算缴纳企业所得税时,应按以下规定处理。

1.财政性基金,是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息,以及其他各类财政专项资金,包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收,但不包括企业按规定取得的出口退税款;所称国家投资,是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本(股本)的直接投资。

(1)企业取得的各类财政性资金,除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外,均应计入企业当年收入总额。

(2)对企业收取的由财政部、国家税务总局规定专项用途并经国务院批准的财政性资金,准予作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

(3)纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入,准予作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除,但国务院和财政部、国家税务总局另有规定的除外。

2.政府性基金和行政事业性收费。

(1)企业按照规定缴纳的、由国务院或财政部批准设立的政府性基金以及国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费,准予在计算应纳税所得额时扣除。企业缴纳的不符合上述审批管理权限设立的基金、收费,不得在计算应纳税所得额时扣除。

(2)企业收取的各种基金、收费,应计入企业当年收入总额。对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费,准予作为不征税收入,于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除;未上缴财政部分,不得从收入总额中减除。

(3)企业不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除,其计算的折旧、摊销不得在应纳税所得额时扣除。

4.供热企业收取采暖费收入的税务处理怎么做

一、法律依据《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第538号)第二条第(二)项规定,纳税人销售或者进口自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品的增值税税率为13%。

财政部、国家税务总局《关于继续执行供热企业增值税房产税城镇土地使用税优惠政策的通知》(财税〔2009〕11号),决定自2009年~2010年供暖期期间,对三北地区供热企业向居民供热而取得的采暖费收入继续免征增值税,同时对供热企业为居民供热所使用的厂房及土地,自2009年1月1日~2011年6月30日继续免征房产税、城镇土地使用税。 二、税务处理1、税收优惠政策基于以上规定,供热企业销售自产或购进暖气再进行销售的暖气应适用13%的增值税税率。

但国家对供热企业销售暖气的收入给以一定的税收优惠政策。即自2009年~2010年供暖期期间,对三北地区供热企业向居民供热而取得的采暖费收入继续免征增值税,同时对供热企业为居民供热所使用的厂房及土地,自2009年1月1日~2011年6月30日继续免征房产税、城镇土地使用税。

另外要注意的一点是供热企业把暖气销售给企业专门用于生产经营用的不能够享受免增值税的待遇,应缴纳增值税。如果销售给居民使用时是可以享受免增值税的。

因此,企业从供热企业购买暖气给职工使用时,应在销售合同中特别注明是专门用于单位职工个人使用的,只有这样注明,供热企业销售的暖气才可以免增值税的,否则不可以免增值税。 2、供热企业享受采暖费收入免征增值税的要求《增值税暂行条例》第十六条规定:“纳税人兼营免税、减税项目的,应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的,不得免税、减税。”

基于此规定,供热企业对于免税与非免税的采暖费收入,必须进行分别核算,否则不能够享受免增值税的待遇。 比如对于安装过水热的居民,一些供热企业在向其收取采暖费的同时会加收一定的过水热费用,而加收的过水热费用并不属于财税〔2009〕11号文件中免征增值税的范围。

因此,如果供热企业对向居民收取的采暖费和过水热费用不分别开具票据并分别核算,其向居民收取的采暖费就不能享受免税政策。 3、免征增值税的采暖费收入的票据开具根据国家税务总局《关于加强免征增值税货物专用发票管理的通知》(国税函〔2005〕780号)的规定,一般纳税人销售免税货物,一律不得开具专用发票(国有粮食购销企业销售免税粮食除外),如违反规定开具专用发票的,则对其开具的销售额依照增值税适用税率全额征收增值税,不得抵扣进项税额,并按照《发票管理办法》及其实施细则的有关规定予以处罚。

因此,供热企业向居民供暖在票据的开具上,一般采用以下方法:(1)在收到其他单位代收代缴的居民采暖费时,可以居民的名义逐张开具发票,这虽然会给供热企业增加不小的工作量,但便于其准确确认向居民收取的采暖费收入。(2)可以通过物业公司等单位向居民开具票据,再由供热企业与物业公司等单位统一结算。

根据《关于物业管理企业的代收费用有关营业税问题的通知》(国税发〔1998〕217号)的规定,对物业公司代收的暖气费并不计征营业税,而只对其从事此项代理业务取得的手续费收入征收营业税。

5.供暖企业的账务处理

1,按新的企业会计准则规定,除非是固定资产转入改良,否则不能停止计提折旧。

固定资产即使在非生产期停用,仍然照常计提折旧,所以季节性停用仍然正常计提折旧,没有变化。 2,供暖企业非生产期折旧,一般计入“管理费用”:借:管理费用贷:累计折旧3,我认为第2种说法更为合理:固定资产开始计提折旧的标准,并不是是否已经开始生产,而是是否已达到可使用状态,即使没有开始试生产,但是经过专业评估鉴定或其主体生产能力已经具备的时候,即使没有工程竣工决算也应按暂估价值计入固定资产并开始计提折旧。

即:“在遵循会计核算及时性原则的前提下,折旧等成本不可以递延到下一会计年度,所以,上述非生产期的折旧等应在发生当月即转入成本,不能递延到下个会计年度。”。

住宅供暖免税收入会计分录

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