公司购买债券的会计分录(编制购入债券的会计分录)

1.编制购入债券的会计分录

按照企业会计准则

借:持有至到期投资--面值 800 000

借:持有至到期投资---利息调整 44 000

贷:银行存款 844 000

按照小企业会计准则

借:长期债券投资 844 000

贷:银行存款 844 000

扩展资料:

长期债券投资相关费用:

一、对于长期债券投资的相关费用金额比较大时,应将其计入投资成本,并与购买债券的价格分开核算,于债券购入后至到期前的期间内,在确认相关债券利息收入时摊销,计入损益,计算债券的折价或溢价时应从投资成本中扣除相关费用。

例: A公司于1997年1月l日购入B公司当日发行的4年期债券10000张,每张面值为100元,购入价格每张110元,发生的相关费用共计 36000元,票面利率10%,以上款项以银行存款付讫。该项投资于每年12月31日付息一次,4年到期还本。会计处理如下:

1.A公司1997年1月1日购买债券时

借:长期投资----债券投资(债券价格) 1100000

长期投资----债券投资(相关费用) 36000

贷:银行存款1136000

2.1997年12月31日收到利息时,摊销溢价和相关费用

(1)收到的利息100000元(1000000*10%)

借:银行存款100000

贷:投资收益100000

(2)摊销溢价(采用直线法摊销)

债券溢价=1100000-1000000=100000元

本期摊销额=100000÷4=25000元

借:投资收益25000

贷:长期投资一债券投资25000

(3)摊销相关费用(采用直线法摊销)

借:投资收益9000

贷:长期投资----债券投资(相关费用)9000

年末,编制资产负债表时,该项长期投资的账面价值为1102000元(1136000-25000-9000)。

另外,需要说明的是,如果A公司在该项债券投资到期前将其转让出去,那么A公司在确定证券转让的损益时,应将相关费用的摊余价值转销。例如,假设A公司于1998年1月1日将该项债券投资以每张115元的价格转让出去,A公司在确定债券转让损益时,转销相关费用摊余价值的会计处理为:

借:投资收益27000

贷:长期投资----债券投资(相关费用) 27000

二、对于长期投资中长期债券投资的相关费用金额比较小时,根据重要性原则,可以简化会计处理,一次性计入当期损益,而不必计入投资成本或分期摊销。

如上例,如果相关费用为5000元,那么A公司在购入债券时,可作如下会计处理:

借:长期投资----债券投资1100000

投资收益5000

贷:银行存款1105000

年末,收到利息,溢价摊销的计算及会计处理同上。

年末,编制资产负债表时,该项投资的账面价值为1075000元(1100000-25000)。

参考资料来源:搜狗百科--持有至到期投资

参考资料来源:搜狗百科--长期债券投资

2.购债券怎么做会计分录

1、购买债券的利息收入会计分录记录方法: 借:持有至到期投资--应计利息 贷:投资收益 2、应付利息: 应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息,包括吸收存款,分期付息到期还本的长期借款,企业债券等应支付的利息。

本科目可按存款人或债权人进行明细核算。 3、如果支付的买价中包含了已到付息期但尚未领取的利息,则应当借记“应收利息”科目,会计分录如下: 借:持有至到期投资--成本 贷:银行存款 4、存款所得利息在会计分录中一定要记入并冲抵财务费用,会计分录如下: 借:银行存款 贷:财务费用 扩展资料: 面对着债券投资过程中可能会遇到的各种风险,投资者应认真加以对待,利用各种方法和手段去了解风险、识别风险,寻找风险产生的原因,然后制定风险管理的原则和策略,运用各种技巧和手段去规避风险、转嫁风险,减少风险损失,力求获取最大收益。

(1)认真进行投资前的风险论证 。在投资之前,应通过各种途径,充分了解和掌握各种信息,从宏观和微观两方面去分析投资对象可能带来的各种风险。

(2)制定各种能够规避风险的投资策略 。 ①债券投资期限梯型化。

所谓期限梯型化是指投资者将自己的资金分散投资在不同期限的债券上,投资者手中经常保持短期、中期、长期的债券,不论什么时候,总有一部分即将到期的债券,当它到期后,又把资金投资到最长期的证券中去。 ②债券投资种类分散化。

所谓种类分散化,是指投资者将自己的资金分别投资于多种债券,如国债、企业债券、金融债券等。各种债券的收益和风险是各不相同的。

③债券投资期限短期化。所谓短期化是指投资者将资金全部投资于短期证券上。

这种投资方法比较适合于我国企业投资者。 (3)运用各种有效的投资方法和技巧 。

利用国债期货交易进行套期保值。国债期货套期保值交易对规避国债投资中的利率风险十分有效。

国债期货交易是指投资者在金融市场上买入或卖出国债现货的同时,相应地作一笔同类型债券的远期交易,然后灵活地运用空头和多头交易技巧, 在适当的时候对两笔交易进行对冲,用期货交易的盈亏抵补或部分抵补相关期限内现货买卖的盈亏,从而达到规避或减少国债投资利率风险的目的。 参考资料:百度百科-债券。

3.购买债券时会计分录

购买债券时:

借:持有至到期投资--成本 (按投资的面值)

应收利息 (按支付的买价中包含的已到付息期但尚未领取的利息)

贷:银行存款等 (按实际支付的价款)

持有期间,资产负债表日,计算利息收入时:

借:持有至到期投资--应计利息

贷:投资收益

扩展资料:

持有至到期投资的主要账务处理

持有至到期投资应采用实际利率法,按摊余成本计量。实际利率法指按实际利率计算摊余成本及各期利息费用的方法,摊余成本为持有至到期投资初始金额扣除已偿还的本金和加上或减去累计摊销额以及扣除减值损失后的金额。

1、企业取得的持有至到期投资,应按该投资的面值,借记本科目(成本),按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息,借记“应收利息”科目,贷记“银行存款”等科目,按其差额,借记或贷记本科目(利息调整)。

2、资产负债表日,持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的,应按票面利率计算确定的应收未收利息,借记“应收利息”科目,按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,贷记“投资收益”科目,按其差额,借记或贷记本科目(利息调整)。

持有至到期投资为一次还本付息债券投资,应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息,借记本科目(应计利息),持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入。

收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期的债券利息,借记“银行存款”科目,贷记“应收利息”科目。

收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息,借记“银行存款”,贷记“应收利息”科目。

3、出售持有至到期投资时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,已计提减值准备的,借记“持有至到期投资减值准备”科目,按其账面余额,贷记本科目(成本、利息调整、应计利息),按其差额,贷记或借记“投资收益”科目。

4、本科目期末借方余额,反映企业持有至到期投资的摊余成本。

参考资料来源:搜狗百科-持有至到期投资

4.购入债券会计分录

按照企业会计准则借:持有至到期投资--面值 800 000借:持有至到期投资---利息调整 44 000贷:银行存款 844 000按照小企业会计准则借:长期债券投资 844 000贷:银行存款 844 000扩展资料:长期债券投资相关费用:一、对于长期债券投资的相关费用金额比较大时,应将其计入投资成本,并与购买债券的价格分开核算,于债券购入后至到期前的期间内,在确认相关债券利息收入时摊销,计入损益,计算债券的折价或溢价时应从投资成本中扣除相关费用。

例: A公司于1997年1月l日购入B公司当日发行的4年期债券10000张,每张面值为100元,购入价格每张110元,发生的相关费用共计 36000元,票面利率10%,以上款项以银行存款付讫。该项投资于每年12月31日付息一次,4年到期还本。

会计处理如下:1.A公司1997年1月1日购买债券时借:长期投资----债券投资(债券价格) 1100000长期投资----债券投资(相关费用) 36000贷:银行存款11360002.1997年12月31日收到利息时,摊销溢价和相关费用(1)收到的利息100000元(1000000*10%)借:银行存款100000贷:投资收益100000(2)摊销溢价(采用直线法摊销)债券溢价=1100000-1000000=100000元本期摊销额=100000÷4=25000元借:投资收益25000贷:长期投资一债券投资25000(3)摊销相关费用(采用直线法摊销)借:投资收益9000贷:长期投资----债券投资(相关费用)9000年末,编制资产负债表时,该项长期投资的账面价值为1102000元(1136000-25000-9000)。另外,需要说明的是,如果A公司在该项债券投资到期前将其转让出去,那么A公司在确定证券转让的损益时,应将相关费用的摊余价值转销。

例如,假设A公司于1998年1月1日将该项债券投资以每张115元的价格转让出去,A公司在确定债券转让损益时,转销相关费用摊余价值的会计处理为:借:投资收益27000贷:长期投资----债券投资(相关费用) 27000二、对于长期投资中长期债券投资的相关费用金额比较小时,根据重要性原则,可以简化会计处理,一次性计入当期损益,而不必计入投资成本或分期摊销。如上例,如果相关费用为5000元,那么A公司在购入债券时,可作如下会计处理:借:长期投资----债券投资1100000投资收益5000贷:银行存款1105000年末,收到利息,溢价摊销的计算及会计处理同上。

年末,编制资产负债表时,该项投资的账面价值为1075000元(1100000-25000)。参考资料来源:百度百科--持有至到期投资参考资料来源:百度百科--长期债券投资。

5.购入债券的会计分录

2011年1月2日购买时:A小企业持有的目的是短期获利

借:交易性金融资产 250万

应收利息 10万

投资收益 3万

贷:银行存款 263万

2011年1月15日:

借:银行存款 10万

贷:应收利息 10万

2011年12月31日:

借:应收利息 10万

贷:投资收益 10万

2012年1月15日,收到债券利息。

借:银行存款 10万

贷:应收利息 10万

希望可以帮助你

怎么老是这样呢

6.购入债券会计分录

购入债券会计分录,要视购买的目的:

第一种,如果短期赚差价的,会计分录为:

借:交易性金融资产

贷:其他货币资金或银行存款

第二种,如果持有到到期日,获得利息,会计分录为:

借:持有至到期投资

贷:其他货币资金或银行存款

扩展资料:

企业购入债券作为持有至到期投资,该债券的投资成本为债券公允价值加相关交易费用。

持有至到期投资投资成本包括成本和利息调整两个明细分录为:

借:持有至到期投资-成本

利息调整

贷:银行存款

所以持有至到期投资总科目与银行存款相等,即公允价值+相关交易费用。

参考资料:搜狗百科_债券

7.购买债券 会计处理

计量时分为三个期间

初始计量:

2008年1月1日购入债券:

借:持有到期投资--成本 12500

贷:银行存款 10000

持有到期投资--利息调整 2500

后续计量:

1.2008年12月31日,确认实际利息收入,收到票面利息等。

借:应收利息 590

持有至到期投资--利息调整 410

贷:投资收益 1000

其中590为票面收益,即票面本金X票面利率12500X4.72%;1000为实际收益,即本期期初摊余成本10000X实际利率10%;410为利息调整摊销数。

2.2009年12月31日

借:应收利息 590

持有至到期投资--利息调整 451

贷:投资收益 1041

借:银行存款 590

贷:应收利息 590

其中,590不变为票面收益,而1041为本期期初摊余成本10000+1000-590=10410X10%;利息调整摊销数为两数之差。

3.2010年12月31日

借:应收利息 590

持有至到期投资--利息调整 496.1

贷:投资收益 1086.1

借:银行存款 590

贷:应收利息 590

1086.1为本期期初摊余成本10410+1041-590=10861X10%

4.2011年12月31日

借:应收利息 590

持有至到期投资--利息调整 545.7

贷:投资收益 1135.7

借:银行存款 590

贷:应收利息 590

为本期期初摊余成本10861+1086.1-590=11357.1X10%

5.2012年12月31日

借:应收利息 590

持有至到期投资--利息调整 597.2

贷:投资收益 1187.2

借:银行存款 590

贷:应收利息 590

投资收益通过计算为1190,但计算过程中由于实际利率10%其实并不精确所以有尾差,最后这一步由利息调整摊销数算出来,即2500-410-451-496.1-545.7=597.2;投资收益为两数之和。

后续计量:

接着5写:借:银行存款 12500

贷:持有至到期投资--成本 12500

终于写完啦。累死喽……

8.购买和出售债券的会计分录

购买时:

借:交易性金融资产—成本 50000

应收利息 1500

贷:银行存款 51500

计提4,5,6月利息分录均为:

借:应收利息 500

贷:投资收益 500

同时6月还多一笔收到利息的分录:

借:银行存款 3000

贷:应收利息 3000

计提7,8月利息分录同4,5月

出售时:

借:银行存款 52400

贷:交易性金融资产—成本 50000

应收利息 1000

投资收益 1400

债券包含了以下三层含义:

1.债券的发行人(政府、金融机构、企业等机构)是资金的借入者;

2.购买债券的投资者是资金的借出者;

3.发行人(借入者)需要在一定时期还本付息。

扩展资料

债券作为一种债权债务凭证,与其他有价证券一样,也是一种虚拟资本,而非真实资本,它是经济运行中实际运用的真实资本的证书。

债券作为一种重要的融资手段和金融工具具有如下特征:

偿还性

偿还性是指债券有规定的偿还期限,债务人必须按期向债权人支付利息和偿还本金。

流动性

流动性是指债券持有人可按需要和市场的实际状况,灵活地转让债券,以提前收回本金和实现投资收益。

安全性

安全性是指债券持有人的利益相对稳定,不随发行者经营收益的变动而变动,并且可按期收回本金·。

参考资料来源:百度百科-债劵

9.企业发行债券的会计分录怎么做

(1)发行:

借:银行存款 8,500,000

借: 应付债券--债券折价 1,500,000

贷:应付债券--债券面值 10,000,000

(2)债券发行费用:

借:递延资产或长期待摊费用 1,000,000

贷:现金(或银行存款) 1,000,000

(3)摊销递延资产或长期待摊费用:

借:财务费用

贷:递延资产或长期待摊费用.

仅供参考

公司购买债券的会计分录

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