土地增值税会计分录例题(土地增值税计算例题)

1.土地增值税计算例题

土地增值税(出让方):

1、按取得收入减除规定扣除项目金额后的增值额,缴纳土地增值税。

2、规定扣除项目:取得土地使用权所支付的金额;开发土地的成本、费用;与转让房地产有关的税金等。

3、税率的确定四档:增值额未超过扣除项目金额的50%的部分,税率为30%;增值额超过扣除项目金额的50%至100%的,税率为40%;增值额超过扣除项目金额的100%至200%的,税率为50%;增值额超过扣除项目金额200%的,税率为60%。

为计算方便,可以通过速算公式计算:

土地增值税税额=增值额*税率-扣除项目金额*速算扣除系数

(0、5%、15%、35%分别对应30%、40%、50%、60%税率)。

2.一道土地增值税会计处理的题目,谁来帮忙看看

一、应缴纳的土地增值税

1、(1)确定转让房地产的收入:

转让收入为5000万元。

(2)确定转让房地产的扣除项目金额:

①取得土地使用权所支付的金额为500万元

②房地产开发成本为1500万元

③房地产开发费用为120万元

④与转让房地产有关的税金为:

5000*5%+5000*5%*(7%+3%)=275(万元)

⑤从事房地产开发的加计扣除为:

(500+1500)*20%=400(万元)

⑥转让房地产的扣除项目金额为:

500+1500+120+275+400=2795(万元)

(3)计算转让房地产的增值额:

5000-2795=2205(万元)

(4)计算增值额与扣除项目金额的比率:

2205÷2795≈78.13%

(5)计算应纳土地增值税税额:

应纳土地增值税=增值额*40%-扣除项目金额*5%=2205*40%-2795*5%=742.25(万元)。

2、收入=1000万元

扣除项目:

(1)成本=1200*45%=540(万元)

(2)出让金=80(万元)

(3)税金=20(万元)

可扣除项目=540+80+20=640(万元)

增值额=1000-640=360(万元)

增值率=360/640=56.25%

土地增值税=增值额*40%-扣除项目金额*5%=360*40%-640*5%=112(万元)

3、共计应缴纳土地增值税=742.25+112=854.25(万元)

二、分录

借:营业税金及附加742.25

固定资产清理112

贷:应交税费-应交土地增值税854.25

3.土地增值税的会计处理

1、一般企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的,转让时应交的土地增值税:

借:固定资产清理

贷:应交税费——应交土地增值税

2、一般企业土地使用权在“无形资产”科目核算的,转让时按实际收到的金额:

借:银行存款

累计摊销

贷:无形资产

应交税费——应交土地增值税

营业外收入(或借:营业外支出)

3、兼营房地产业务的企业,应由当期负担的土地增值税,通过“其他业务成本”科目核算:

借:其他业务成本

贷:应交税费——应交土地增值税

4、房地产开发企业,应该将土地增值税记入“营业税金及附加”科目:

借:营业税金及附加

贷:应交税费——应交土地增值税

4.土地增值税的账务处理

财政部关于印发企业交纳土地增值税会计处理规定的通知 财政部关于印发企业交纳土地增值税会计处理规定的通知 1995年3月7日 财会字[1995]15号 国务院各有关主管部门,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局): 根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及《中华人民共和国土地增值税暂 行条例实施细则》的规定,现对企业交纳土地增值税有关会计处理办法的规定通知如 下: 一、交纳土地增值税的企业应在"应交税金"科目下增设"应交土地增值税"明细科 目进行核算。

二、转让国有土地使用权,地上建筑物及其附着物并取得收入的企业,该规定计 算出应交纳的土地增值税,应分别以下情况进行会计处理: 1.主营房地产业务的企业,应由当期营业收入负担的土地增值税,借记"经营税 金及附加"(房地产开发企业)、"经营税金"(外商投资房地产企业)、"营业税金及 附加"(股份制试点企业)、"营业税金"(对外经济合作企业)等科目,贷记"应交税 金──应交土地增值税"科目。 2.兼营房地产业务的企业,应由当期营业收入负担的土地增值税,借记"其他业 务支出"(工业、农业、商业、运输(交通、民航)、邮电、施工企业、外商投资工 业、农业、商业、交通、施工企业)、"其他营业支出"(金融企业)、"营业税金及 附加"(旅游、饮食服务、保险企业、股份制试点企业)、"营业税金"(对外经济合 作企业、外贸投资租赁、旅游企业)、"内部供应和销售支出"(运输(铁路)企业)、"其他营业税金"(外商投资银行)等科目,贷记"应交税金──应交土地增值税"科 目。

3.企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在"固定资产"或 "在建工程"、"专项工程支出"、"固定资产购建支出"等科目核算的,转让时应交纳的 土地增值税,借记"固定资产清理"、"在建工程"、"专项工程支出"、"固定资产购建 支出"等科目,贷记"应交税金──应交土地增值税"科目。 三、企业交纳土地增值税时,借记"应交税金──应交土地增值税"科目,贷记 "银行存款"等科目。

四、企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入,按税法规定预交的土地 增值税,借记"应交税金──应交土地增值税"科目,贷记"银行存款"等科目;待该房 地产营业收入实现时,再按本规定第二条第1、2款的规定进行会计处理;该项目全部 竣工、办理结算后进行清算,收到退回多交的土地增值税,借记"银行存款"等科目, 贷记"应交税金──应交土地增值税"科目,补交的土地增值税作相反的会计分录。 预交土地增值税的企业,"应交税金──应交土地增值税"科目的借方余额包括预 交的土地增值税。

五、为了提供土地增值税的计算依据,企业应将取得土地使用权时所支付的金额、开发土地和新建房及配套设施的成本、费用等,在有关会计科目或备查簿中详细登记。 六、企业按规定补交应由已实现的1994年经营损益负担的土地增值税,借记"以 前年度损益调整"科目,贷记"应交税金──应交土地增值税"科目;实际补交时,借 记"应交税金──应交土地增值税"科目,贷记"银行存款"等科目。

1995年1月1日至本 规定印发之日期间的土地增值税参照本规定进行会计处理。

5.计提土地增值税会计分录怎么做

增值税不计提,月末将二级科目:应交增值税的贷方余额转入未交增值税借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税费-未交增值税缴纳后借:应交税费-未交增值税贷:银行存款如余额在借方为留抵税额则不需做上述分录了###增值税是价外税,只有你实现销售收入才能缴纳增值税,是不能计提的,不论你是小规模纳税人还是一般纳税人!不明白你说的跨度大是怎样理解,是有正解还是表达的不准确呢,这个真不会理解,我觉得1楼回答的已经很到位啦,还能怎样解释呢? ###借:应缴税费——应交增值税(转出未交增值税)贷:应缴税费——未交增值税###将进项和销项做相反的分录,差额计入:应交税金-应交增值税-未交增值税###我们单位是上个月底结转未交增值税。

6.计提土地增值税会计分录怎么

借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税费-未交增值税主营业务税金及附加核算的是城建税、教育费附加、地方教育费附加。

资源税等### 对于增值税来讲,当每月的销项税金和进项税金计算后,当月的应缴增值税已经明确。 对主营业务税金及附加是主要是根据应缴(增值税+营业税+消费税)为基数进行计算的附加税费,包括应缴城建税,教育费附加,地方教育费费附加,现在又增加了地方水利建设基金,和按规定比例计算的资源税等,这些附加税费,按照费用收入配比原则当然应每月都进行计算,及时计入当月盈亏中。

7.土地增值税的会计处理

1、一般企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的,转让时应交的土地增值税: 借:固定资产清理 贷:应交税费——应交土地增值税 2、一般企业土地使用权在“无形资产”科目核算的,转让时按实际收到的金额: 借:银行存款 累计摊销 贷:无形资产 应交税费——应交土地增值税 营业外收入(或借:营业外支出) 3、兼营房地产业务的企业,应由当期负担的土地增值税,通过“其他业务成本”科目核算: 借:其他业务成本 贷:应交税费——应交土地增值税 4、房地产开发企业,应该将土地增值税记入“营业税金及附加”科目: 借:营业税金及附加 贷:应交税费——应交土地增值税。

8.土地增值税计入什么科目

(1)交纳土地增值税的企业应在“应交税金”科目下增设“应交土地增值税”明细科目进行核算。

(2)转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的企业,技规定计算出应交纳的土地增值税,应分别以下情况进行会计处理:

主营房地产业务的企业,应由当期营业收入负担的土地增值税,借记“经营税金及附加”(房地产开发企业)、“经营税金”(外商投资房地产企业)、“营业税金及附加”(股份制试点企业)、“营业税金”(对外经济合作企业)等科目,贷记“应交税金——应交土地增值税”科目。

兼营房地产业务的企业,应由当期营业收入负担的土地增值税,借记“其他业务支出”[工业、农业、商业、运输(交通、民航)、邮电、施工企业,外商投资工业、农业、商业、交通、施工企业]、“其他营业支出”(金融企业)、“营业税金及附加”

(旅游、饮食服务、保险企业、股份制试点企业)、“营业税金”(对外经济合作企业、外商投资租赁、旅游企业)、“内部供应和销售支出”[运输(铁路)企业]、“其他营业税金”(外商投资银行)等科目贷记“应交税金——应交土地增值税”科目。

扩展资料

转让房地产的收入包括货币收入、实物收入和其他收入,即与转让房地产有关的经济收益。扣除项目按《条例》及《细则》规定有下列几项:

(1)取得土地使用权所支付的金额。包括纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。具体为:以出让方式取得土地使用权的,为支付的土地出让金;以行政划拨方式取得土地使用权的,为转让土地使用权时按规定补交的出让金;以转让方式得到土地使用权的,为支付的地价款。

(2)开发土地和新建房及配套设施的成本(以下简称房地产开发成本)。包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共设施配套费、开发间接费用。这些成本允许按实际发生额扣除。

(3)开发土地和新建房及配套设施的费用(以下简称房地产开发费用)是指销售费用、管理费用、财务费用。根据新会计制度规定,与房地产开发有关的费用直接计入当年损益,不按房地产项目进行归集或分摊。

参考资料来源:搜狗百科-土地增值税

土地增值税会计分录例题

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